量能课税原则.pptxVIP

量能课税原则;;量能课税原则的定义;（一）量能课税原则的定义;（二）量能课税原则的特点;量能课税原则对分配正义的重视;量能课税原则对纳税人负担能力的重视;（三）量能课税原则的法源;量能课税的研究背景;（一）量能课税原则的研究背景;税收公平原则;利益原则和量能课税原则;利益原则把税收公平的基点定位在纳税人从公共产品中享受的利益多少,而量能课税原则则把税收公平的基点定位于纳税人税收负担能力的大小。 依利益原则, 从公共产品中享受利益多的纳税人多纳税, 从公共产品中享受利益少的纳税人少纳税, 从公共产品中没有享受利益的纳税人不纳税。 依量能课税原则, 纳税能力强者应多纳税, 纳税能力弱者可少纳税,无纳税能力者则不纳税。; 税赋并不是纳税人与国家之间的具体对待给付, 而是所有纳税人需对国家履行的一项基本义务。税赋平等的实质不在于利益交换的平等性,而在于纳税义务对每一具体纳税人的负担平等,只有在这种情况下征税才具有正当合理性。而课税是否平等, 应根据每一具体纳税人的纳税能力(负担能力) 来进行判断。只有税收负担与纳税人的负担能力相称时, 才能实现公平课税, 实现分配上的正义。此即为量能课税原则的实质所在。;(二)我国的研究过程;定位的争议;（一）定位的争议;第三种观点认为, 量能课税是税法基本原则。朱大旗教授认为, 量能课税原则是赋税公平原则的法律体现, 是宪法平等原则在税法上的具体化, 同时也是税法的一项基本原则。?其他学者也出现认为量能课税原则是税法的一项基本原则的观点, 认为法律技术上的限制和价值选择的限制并未剥夺量能课税原则的适用领域, 对间接税的征收存在如何确定负担能力、实行比例税率, 从而具有累退效应、可能造成重复征收、税负容易转嫁等违反量能课税原则的问题。?我国台湾学者葛克昌教授也进行了积极的回应, 认为量能课税原则为税法结构性原则, 作为税法的基本原则毋庸置疑。? ;各个观点的比较分析; “量能课税原则在税捐法制上, 相当于私法自治原则在民事法制上的地位”。单靠税收法定主义原则不足以支撑、维系税法“大厦”。?因此： 1、应把某些税法, 如经济调控税法, 排除出税法领域, 使得税法的体系化、独立化得以保持, 量能课税原则得以维系。 2、税法的主体应该包括作为所得税、消费税、增值税、营业税、财产税等税种。所得税、财产税应受量能课税原则的拘束自无异议, 但是增值税、消费税、营业税等间接税我们认为也应受量能课税原则的拘束,。因为, 间接税实际上最终转嫁给消费者承担, 只是基于稽征经济、降低稽征成本的要求而设计为间接税, 所以量能课税原则完全可以从立法上、宏观上拘束间接税。实际上, 间接税的开设、纳税对象的选择、税率的制定均必须考虑量能课税原则。;（二）税法基本原则的确立标准; 基本原则是一种最基本的观念,属于意识形态的范畴,因而其是基于特定的物质条件而产生。西方税法基本原则的理论就是在英国资本主义生产方式的出现后,中世纪遗留下来的繁重课税和包税制已不能适应资本主义经济发展的需要的社会背景下,由英国的威廉首次提出了税法基本原则理论。我国税法基本原则的确立应当也必须由我国所处的特定的社会物质条件决定,必须受我国政治!经济!文化等社会发展现实的制约、与之相适应、并为其服务。这是物质决定意识的哲学观点在税法中的具体体现和必然要求。;基本原则是一部法律的核心和指导思想,其贯穿于一部法律的始终。而法律价值是法学中的基本命题,含义广泛,人们往往从不同的角度加以使用: 一、指法律本身的价值; 二、指法律促进哪些价值; 三、指发生价值冲突时法律依据什么标准做出评价。? 对法律价值的体现通常也必须通过法律中最核心的部分——基本原则来实现的。税法的基本原则本身体现一定的价值，才能独立的存在并规范和指导具体的税法规则,进而更好的调整人们的行为以达到税法的立法目的和初衷。现代税法正朝着“公平之法”、“平等之法”改进,作为税法的基本原则自身也应体现出这些基本价值。 ; 宪法作为一国的根本大法在整个法律体系中处于最高的地位,具有最高的法律效力。宪法规定的基本原则、精神和理念也是部门法必须遵循的。我国《宪法》第5条第3款规定:一切法律、行政法规和地方行法规都不得同宪法相抵触。这条规定既是明确例如宪法在我国至高无上的法律地位和在社会生活中的权威,同时也是制定其他部门法时必须遵守的原则和依据。宪法作为国家实现依法治国的总纲领,其体现的基本价值和理念不仅是一切社会政策规章必须遵守的而且也是所有法律法规必须遵守的。税法基本原则是具体规定在税法中法律条文,其作为体现税法领域基本价值的法律原则当然也必须要符合宪法的基本