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PAGE PAGE 1 科学事业单位内部控制体系构建研究 　　 　　田梦懿 　　【摘要】科学事业单位从事探索性、创造性科学研究活动，具有知识和人才独特优势，是实施创新驱动发展战略、建设创新型国家的重要力量。？本文根据OE所所处的特定环境，对当前单位内部控制管理存在的问题进行分析，着重从内部控制环境、单位风险评估和单位业务活动内部等方面提出改进建议，以促进OE所内部控制的建设。 　　【关键词】内部控制科学事业单位体系构建 　　一、科学事业单位内部控制概念、要素及目标分析 　　（一）科学事业单位内部控制的概念 　　行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。科学事业单位有其特熟悉性，其内部控制为以科研成果作为导向，在完成国家科技任务的科研活动中，为保障组织权利规范有序、科学运行、防范风险而建立的一整套内部管理系统，具体表现为单位内部建立的各项规章制度、经济业务的审批流程、内部信息沟通与监督、风险评估与报告等。 　　（二）科学事业单位内部控制要素分析 　　企业内部控制五要素包括内部控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通和内部监督，科学事业单位大多也是作为独立法人单位存在，在经济活动事项中也必须在市场环境的引导下开展科研生产活动，但科研事业单位处在特殊的经济环境中，有国家给予财政经费支持，经费不足又必须参与技术研发市场竞争来争取更多经费。科研事业单位聚焦国家重大需求，不以盈利为绝对发展目标，也就科研事业单位在内部控制具体实施中不同于企业。 　　（三）科学事业单位内控控制目标分析 　　内部控制包括五个目标：1.合法合规下运行各种经营管理;2.运营资产的安全;3.真实有效完整的财务报告和其他相关信息;4.经营效率和效果的提高;5.最终实现发展战略。作为科学事业单位建立和实施内部控制的目标也可按照企业内部控制目标结合具体实际也可分为5个方面： 　　（1）合法合规是科学事业单位经济事项的基本保证。与企业控制层面比较来看其范畴相同，作为科学事业单位同样不能超越国家法律法规，要在其基本框架范围内进行科研活动。 　　（2）合理保证科学事业单位资产的安全和使用效益。科学事业单位的资产为国有资产，现金、银行存款、科研仪器设备等资产都存在被贪污、挪用、盗窃的风险，所以必须加强内部控制，确保单位资产的安全完整。 　　（3）科学事业单位财务信息和相关报告的完整真实得以保证。财务信息是对单位经济活动的客观记录和反映，完整真实的财务信息才能使管理層有效掌握运营进展，也是责任解脱的重要手段。真实完整的财务信息都需要内部控制的保证。 　　（4）需有效防范舞弊和预防腐败。我国的科学事业单位掌握了大量的公共资源，由于监督力度不力等因素，在公共资源的分配过程中舞弊和贪污事件时有发生，对纳税人也是种不负责任的行为，更甚于是对国家公共资源的极大浪费。对该项内部控制的加强是科学事业单位内部控制的重要目标。 　　（5）不断提高公共服务的效率和效果。科学事业单位作为国家投入和建立的资源集中单位，有其整体责任使命。其为社会提供科研公共服务的效率和效果直接影响职责履行的好坏。其职责的最终履行是通过内部控制体系的建立健全来促进的。 　　二、OE所内部控制存在的问题 　　（一）内部控制环境存在的问题 　　在内部机构设置方面，OE所设立了八个职能处，由科技处下辖管理十一个研究室和四个试制加工中心，也结合了业务特点对内设机构进行设置，从表面上看明确了职责权限。但从中国现有科学事业单位的传统来看，课题制为主导的研究氛围必然影响科研管理部门权限，很多科研任务无法按计划开展。 　　（二）风险评估存在的问题 　　从OE所实际运行情况来分析，当科研任务新领域的竞争时，管理层更多的是采取风险避免措施，保守且不利于单位长远发展，缺乏有效的整体风险应对规划，静态风险更是全面避免。在研发新领域的风险分析中，过多考虑资金投入、人力投入以及资产投入等风险，其决策也受该分析政策的影响。但在现实中科研领域的研发往往是存在风险的，不是一再回避，而是应该采取有效的分析手段对该经济活动事项进行全方位地分析，权衡得失，科学是允许失败的，没有一次性成功的科学。各管理部门应从外部风险和内部风险进行分析，制定风险防范策略和措施，分析科学研发工作中的风险。相容岗位部分尚未相互分离，OE所基本确保了不相容岗位相互分离，建立了相应的分离措施，但在部分岗位上尚未做到不相容岗位分离。 　　（三）内部控制活动存在的问题 　　财政预算执行率不高一直是OE所存在的问题，单位年度经费实施预算编制滞后，每年二季度预算下发，前期工作相对滞缓，预算编制没有真正考虑标准和程序，以经费使用超支与否作为评判标准，未建立绩效评价体系。以使用国库集中支付项目的预算评价来看，按类款