垃圾处置劳务的税务问题.docxVIP

垃圾处置劳务的征税问j 单位提供垃圾处置劳务如何缴纳流转税一直是个政策比较模糊的问题,作者在这里做简 单的分析，以供纳税人和税务人员参考。 一、相关政策介绍 （-）营业税的政策分析 《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批复》（国税函〔2005）1128号）规 定，根据《中华人民共和国营业税暫行条例》的规定，单此和个人提供的垃圾处置劳务不惱 于营业税应税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。 垃圾处理劳务从环保的角度来说，应当给予免税，但是这里却说不征收营业税，从另一 个角度分析应当属于增值税的征税范围.但文件没有明确.这个政策实际上还是没有把问题 说清楚。 《江苏省地方税务局关于进一步明确垃圾处置费征收营业税问题的通知》（苏地税函 [2006]3号）规定，近期一些地区反映《国家税务总局关于垃圾处置费征收营业税问题的批 史》（国税函[2005）1128号，以下简称《批冬》）下发后，各地对各类垃圾处置费是否均不征 收营业税的理解不一。为统一政策，经请示国家税务总局.现明确如下：《批复》中所称不 属于营业税应税劳务的“垃圾处理劳务是指生产型单位和个人提供的垃圾填埋、焚烧、资源 利用等业务。对其他单位和个人从事垃圾清扫、整理、运输等劳务福于营业税应税劳务，对 其所取得的垃圾处理费应按规定征收营业税。 从上述可以看岀垃圾处置劳务分为了两大类。一类是垃圾清扫、整理、运输等劳务属于 营业税应税劳务，应当按服务业征收营业税.昔改増后则应当按“生活服务业一一其他生活 服务业”纳税。另一类是生产型单位和个人提供的垃圾填埋、焚烧、资源利用等业务，该业 务属于增值税的征税范围。 （二）增值税的政策分析 《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》（财税（20151 78号）附件5.1垃圾处理、 污泥处理处置劳务 类别 序 号 综合利用的 资源名称 综合利用 产品和劳 务名称 技术标准和相关条件 退税 比例 二、废渣、 废水（液）、 废气 2.8 垃圾以及利 用垃圾发酵 产生的沼气 电力、热 力 产品燃料80%以上来自所列资 海： 纳税人符合《火电厂大气污染 物排放标准》（GB13223-2O11） 或《生活垃圾焚烧污染控制标准》 （GB18485-2014 ）规定的技术要 求。 100% 2.14 污水处理厂 出水、工业排 水（矿井水）、 生活污水、垃 再生水 产品原料100%来自所列资源： 产品符合《再生水水质标准》 （SL368—2006）规定的技术要 求 50% 圾处理厂渗 透(波)液等 四、农林剩 余物及其 他 4.1 餐厨垃圾■奋 肉粪便、稲 壳、花生壳， 玉米芯、油茶 壳，棉籽壳、 三剩物、次小 耕材、农作物 秸秆、蔗渣， 以及利用上 述资源发酵 产生的沼气 生物质压 块、沼气 等燃料， 电力,热 力 产品原料或者燃料80%以上来 自所列资源： 纳税人符合《锅炉大气污染物 排放标准》(GB13271-2014) . 《火电厂大气污染物排放标准》 (GB13223—2011)或《生活垃圾 焚烧污染控制标准》(GBM485 —2001)规定的技术要求。 100% 五、资源综 合利用劳 务 5.1 垃圾处理、污 泥处理处置 劳务 70% 【提示1】“垃圾”，是指城市生活境圾、农作物秸杆、树皮废渣、污泥、合成革及化纤 废弃物、病死畜禽等养殖废弃物等垃圾。 【提示2】“垃圾处理”，是指运用填埋、焚烧、综合处理和回收利用等形式，对垃圾进 行减量化、资源化和无害化处理处置的业务。 【提示3】污泥处理处置”，是指对污水处理后产生的污泥进行稳定化、减量化和无害 化处理处置的业务。 从上述可以看岀.如果属于上述范围的垃圾处置劳务，则应当属于増值税的征税范围. 税率是17%.符合一定标准的,可以享受増值税即征即退的政策.但需要事先到税务机关备 案。 二、实务中业务分析 -)物业公司收取的垃圾处理费 物业公司收取的垃圾处理费，实质上物业公司只承担了废弃物的保管、淸扫及运输.垃 圾的淸扫、收集和运输属于一般劳务范畴?按“生活服务业一其他生活服务业”征收增值 税，税率6%。 【案例】新亚公司届于2016年6月成立的一家公司，7月份公司承揽了一份某小区的 垃圾清运公司，公司的业务是派出工作人员清扫垃圾，并把垃圾运到附近的一家坟圾站。公 司应当按照6%的税率缴纳增值税.增值税税率是6%。 -)环保科技公司收取的的垃圾处理费 环保科技公司收取的的垃圾处理费属于垃圾的填埋、焚烧处理，属于增值税加T处理劳 务，征收增值税，税率17%o 【案例】北京信徳环保公司(以下简称“信徳公司”)属于2015年7月成立的一家公司， 信徳公司的主营业务是对垃圾进行无害化处理。信徳公司8月份承揽了一份工作，工作内容 是对某工厂的生产垃圾进行无害化处理.具体操作模式是客户把垃圾运