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中国创业板上市的主要财务会计问题（2012年5月）境内外上市咨询专家管理学教授导师香港注册财务策划师 目录 一、创业板上市适用的规则和会计准则二、创业板上市的财务指标要求三、会计师在上市中的主要工作四、准备上市要考虑的主要审计事项五、准备上市要考虑的主要账户检查事项六、上市相关费用的会计处理七、上市有关补充课题 一、 创业板上市适用规则和会计准则1.首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法2.深圳证券交易所创业板股票上市规则3.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险（注册会计师审计准则第1211号）4.保荐人尽职调查工作准则（证监会2006年5月）5.企业会计准则（2006年）、企业会计制度（2001年） 二、 创业板上市的财务指标要求 1.盈利性指标要求 （1）最近两年连续盈利，净利润累计不少于1000万元，且持续增长； （2） 或者最近一年盈利，且净利润不少于500万元，最近一年营业收入不少于5000万元，最近两年营业收入增长率均不低于30%; （3）净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为依据计算; （4）最近一年营业收入或净利润不能对关联方或者有重大不确定性的客户存在重大依赖； （5） 最近一年的净利润不能主要来自合并财务报表范围以外的投资收益。 二、创业板上市的财务指标要求 2.资产与股本规模要求 （1）净资产要求:发行前净资产不少于2000万元； （2）资产负债率要求:不能导致发行人存在重大偿债风险; （3）无形资产要求: 占注册资本的最高比例为70%; （4）股本规模要求:发行后股本总额不少于人民币3000万元; （5）弥补亏损要求:最近一期末不存在未弥补亏损。 二、创业板上市的财务指标要求 3.非经常性损益的界定 非经常性损益是指与公司正常经营业务无直接关系，以及虽与正常经营业务相关，但由于其性质特殊和偶发性，影响报表使用人对公司经营业绩和盈利能力做出正常判断的各项交易和事项产生的损益。 (1)非流动性资产处置损益，包括已计提资产减值准备的冲销部分； (2)越权审批，或无正式批准文件，或偶发性的税收返还、减免； (3)计入当期损益的政府补助，但与公司正常经营业务密切相关，符合国家政策规定、按照一定标准定额或定量持续享受的政府补助除外； (4)计入当期损益的对非金融企业收取的资金占用费； (5)企业取得子公司、联营企业及合营企业的投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值产生的收益；? 二、 创业板上市的财务指标要求 ( 6) 非货币性资产交换损益； (7)委托他人投资或管理资产的损益； ( 8) 因不可抗力因素，如遭受自然灾害而计提的各项资产减 值准备； (9) 债务重组损益； (10) 企业重组费用，如安置职工的支出、整合费用等； (11) 交易价格显失公允的交易产生的超过公允价值部分的损益；?(12) 同一控制下企业合并产生的子公司期初至合并日的当期净损益； (13) 与公司正常经营业务无关的或有事项产生的损益； 二、 创业板上市的财务指标要求 ( 14) 除同公司正常经营业务相关的有效套期保值业务外，持有交易性金融资产、交易性金融负债产生的公允价值变动损益，以及处置交易性金融资产、交易性金融负债和可供出售金融资产取得的投资收益； (15)单独进行减值测试的应收款项减值准备转回； (16)对外委托贷款取得的损益； (17)采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产公允价值变动产生的损益； (18)根据税收、会计等法律、法规的要求对当期损益进行一次性调整对当期损益的影响； (19)受托经营取得的托管费收入； (20)除上述各项之外的其他营业外收入和支出； (21)其他符合非经常性损益定义的损益项目。 二、 创业板上市的财务指标要求 投资者关注的主要财务数据企业净利润及其增长率企业现金流（每月或每季度）企业未来盈利预期企业负债及比率企业应收账款企业税金企业总资产、净资产及固定资产无形资产净资产收益率 三、会计师在企业上市中的工作 ? 1.供载入上市招股说明书中的报告及声明 ?负责企业财务报表审计，并出具3年加1期的审计报告; ?负责核验企业相关期间的非经常性损益明细表和金额，并出具专项鉴证报告; ?负责企业盈利预测报告审核，并出具盈利预测审核报告（若需要）； ?负责企业与财务报表相关的内部控制鉴证，并出具内控专项审核报告; ?阅读公司负责编制的招股文件及其摘要，就其引用的有关经审计的申报财务报表、内部控制审核报告所针对的与编制申报财务报表有关的内部控制及经核对的非经常性损益明细表的内容，与会计师出具的审计报告、内部控制审核报告及非经常性损益明细表专项报告的内容是否无矛盾之处发表声明。? 三、会计师在企业上市中的工作 2. 其他专项鉴证报告 ?对发行人原始财务报表与申请财务报表