立信对金亚科技审计失败案例分析.docx

PAGE PAGE 1 立信对金亚科技审计失败案例分析 　　 　　薛田 　　 　　 　　 　　摘要：市场经济的快速发展对企业的管理能力及审计水平提出了更高的要求。通过以金亚科技审计失败案例作为研究对象，在介绍金亚科技公司背景的基础上，揭露其财务舞弊运用的手法。并对其审计机构立信造成审计失败的原因进行分析，最后提出了增强风险防范意识;加强审计质量控制等防范审计失败的对策。 　　关键词：审计失败;财务舞弊;注册会计师 　　中图分类号：F239.4 文献标识码：A 　　文章编号：1005-913X（2021）12-0106-04 　　一、立信对金亚科技审计失败案例概况 　　2021年8月中国证监会对成都金亚科技股份有限公司（以下简称“金亚科技”）和立信会计师事务所（以下简称“立信”）的行政处罚决定引起了资本市场的一片哗然。金亚科技是首批成功登陆深圳交易创业板的公司之一，市场对其股票关注度较高。立信是我国国内排名前四的会计师事务所之一，其对金亚科技的审计失败案例引起了人们对审计风险与质量控制问题的深入思考。金亞科技2021年10月在深交所创业板上市，是中国最具影响力创新成果100强、广电行业十大创新品牌、中国数字电视产业十大自主品牌、国家高新技术企业、四川省质量AA级认证企业。金亚科技运用虚增收入、利润、货币资金，伪造销售合同等违法违规手段进行财务造假，2021年8月6日收到中国证券监督管理委员会（以下简称“证监会”）的《行政处罚决定书》，并被证监会处于“顶格”罚款。同时，立信作为金亚科技的审计机构，未能发现金亚科技2021年度财务报表错误情况，为其出具了无保留意见的审计报告，被证监会没收业务收入90万元，并处以270万元罚款，其签字注册会计师给予警告，并处以10万元罚款。 　　二、金亚科技财务舞弊的背景与手段 　　（一）金亚科技上市后股权与业绩表现 　　自2021年金亚科技上市以来，周旭辉一直是金亚科技的最大控股股东，持股比例为28.80%，由表1可知金亚科技前五大股东的持股情况。 　　近几年金亚科技发展缓慢，经营连续陷入窘境，同时业绩不佳，声誉也面临威胁，甚至即将面临退市风险。由表2可知金亚科技2021年大幅亏损，2021年扭亏为盈，实现净利润2 632.55万元。 　　（二）金亚科技财务造假的方式 　　1.大股东违规侵占资金及虚构货币资金 　　金亚科技2021年年报中披露的货币资金为34 523.39万元，但在2021年年报中披露出2021年货币资金存在重大会计差错，对企业货币资金进行会计更正后，调整后金额为12 428.85万元，故虚增货币资金22 094.54万元。证监会调查发现上述虚构的资金金额与金亚科技在2021年2月13日收购成都天象互动科技有限公司100%的股权有密切关系，该股权收购的交易价格为220 000万元。而金亚科技的董事长早在2021年2月9日便以22 000万元获得了天象互动10%的股权，但这笔交易在公司当年的财务报表上并没有计入“其他应收款”科目，导致账实不符。 　　2.虚构预付工程款 　　金亚科技2021年年报中披露的其他非流动资产为31 048.16万元，但在2021年年报中披露出2021年其他非流动资产存在重大会计差错，对其进行会计更正后金额却为19.26万元，共调减31 028.90万元。这是由于2021年金亚科技伪造其下属子公司成都金亚智能技术有限公司与四川宏山建设工程有限公司之间金额为77 500万元的建设工程合同，并通过会计处理提前预付工程款31 000万元，但这笔款项实际上并没有支付。表面上看这一手段是直接增加当期现金流量，实际上是达到了粉饰报表而将虚增的货币资金变合理的目的。 　　3.虚增收入、利润 　　如表3所示，金亚科技在2021年的财务报告中对营业收入、营业成本、营业利润分别较2021年调减了2 725.49万元、1 348.11万元、2 534.77万元，并且营业利润由2021年的盈利852.76万元变为了亏损1 682.01万元。 　　从公司的分期收款销售情况来看，金亚科技早在2021年分别与阳谷有线电视台签订了含税价款为1 250万元、实际利率为25.714%的合同，与常宁市广播电视宽带网络有限责任公司签订了含税价款为1 550万元、实际利率为5.814%的销售合同，与南充市鸿业广播电视网络传输有限公司（以下简称“南充鸿业”）签订了含税价款为10 840万元、实际利率为17.34%的合同。由下表4不难发现，金亚科技与阳谷有线电视台和南充鸿业的分期付款销售情况的融资收益率都远远高于银行的贷款利率，并且在与南充鸿业的交易项目中融资收益远超过其合同自身的含税价款，达到了14 008.32万元。由此可知，金亚科技通过签订分期付款合同成功虚增了巨额收入。 　　如图