上市公司企业会计信息失真分析及应对策略.docxVIP

PAGE PAGE 1 上市公司企业会计信息失真分析及应对策略 　　 　　王函 　　摘 要 一家公司从首次公开发行股票的《IPO招股说明书》到上市后的季度报告、年度报告及重大资产重组报告等都是以会计信息为基础，对公司情况进行描述。因此，会计信息的准确程度直接影响了各项报告的真实程度。《首次公开发行股票并上市管理办法》中对拟上市公司的净利润、经营活动产生的现金流量净额及发行前股本总额等财务数据有具体的要求。公司上市以后的上市身份也需要满足证监会发布的《股票上市规则》中关于净利润、营业收入以及净资产等财务数据要求。会计信息的准确性直接决定了公司是否真实具备上市资格或存续资格。通过分析近七年证监会发布的处罚结果发现，上市公司会计失真现象主要原因为获取上市资格、维持上市主体资格、大股东占用上市公司资金、通过粉饰业绩来提振股价，并且便于融资及上市公司财务专业性不足等原因。针对上述原因，可从增加管理人员舞弊成本、加强中介机构独立性以及提升日常备案管理几个方面来应对。希望能够为中国证券市场的进一步规范，提供一些助力。 　　关键词 上市公司 会计信息失真 应对策略 　　一、近七年上市公司会计信息失真事件统计 　　中国证券监督管理委员会在其网站中公布历年的行政处罚决定，从2021年开始，每年单独列示当年的处罚通知。综合考虑被处罚事件往往具有延迟性，为了更贴近现实环境，故选取2021年1月1日以后的案例进行统计。从2021年1月1日到2021年11月18日期间，共有78家公司82条行政处罚涉及会计信息失真的情况。其中，主要分为IPO信息造假、未披露关联交易、多计收入、少计提坏账减值、少记费用、资产负债类科目余额不实、虚增利润以及少记收入八类。 　　（一）IPO信息造假类代表事件 　　2021年至2021年A公司向证监会报送过4次招股说明书，该4份招股说明书均存在虚假记载。 　　第一，2021年至2021年，A公司以虚增合同销售单价的方式累计虚增出口销售收入8，268.51万元。 　　第二，2021年至2021年，A公司分别通过调节出成率、调低原材料采购单价方式少结转销售成本等方式，累计虚增利润7，616.18万元。 　　第三，A公司招股说明书披露的与主营业务相关的工艺流程、采购原材料种类、生产模式和产品产量以及与产量相關的产能利用率等各项重要内容均存在虚假。 　　（二）未披露关联交易类代表事件 　　B股份公司的子公司C公司2021年9月以4，450万元出售6个矿权给D公司的交易构成关联交易，但B股份公司未在2021年年报中如实披露。 　　根据工商登记资料，D公司于2021年5月独资设立。2021年5月22日，B股份公司实际控制人邓某成为该公司持股90%的第一大股东。 　　C公司从上述交易中实现净利润4，450万元，按照B股份公司对C公司持股52%计算，通过该笔关联交易B股份公司实现净利润2，314万元。 　　（三）多计收入类代表事件 　　2021年、2021年，E公司亏损，公司股票交易被证券交易所实行退市风险警示。为避免退市，满足维持上市地位所需的营业收入等财务条件，E公司采取措施增加公司营业收入。 　　E公司2021年年度报告披露的49，188，991.55元营业收入中，有41，151，951.13元为E公司的子公司不应当确认的4笔钢材销售确认收入，该年度报告披露的营业收入数据存在虚假。 　　（四）少计提坏账减值类代表事件 　　第一，J公司《2021年年度报告》披露的财务数据虚假。J公司对客户K公司、L公司应收账款的计提坏账准备计算错误，少计提坏账准备4，016，217.63元，造成J公司《2021年年度报告》披露的财务数据虚假。 　　第二，M公司在对2021年末商誉减值测试时，未考虑退出参与摆放权招标事项对未来收入及盈利状况的影响，未对商誉计提减值，致使其2021年年度报告存在虚假记载。 　　（五）少记费用类代表事件 　　第一，N公司三包索赔费用未入账的情况。N公司2021年三包索赔费未计入当年销售费用5，020，406.98元;N公司2021年贴现票据产生的利息未计提费用2，929，311.2元。 　　第二，2021年1至6月，O公司未及时入账的财务费用合计14，760，616.43元，影响当期损益，造成2021年半年度报告虚假记载。 　　（六）资产负债类科目余额不实代表事件 　　P公司2021年末应收票据虚增9，513.80万元，应付票据虚减20，000万元，其他应收款虚减20，000万元，预付账款虚减9，513.80万元。 　　（七）虚增利润类代表事件 　　第一，T公司2021年至2021年通过跨期确认收入、虚计收入和虚增合同价格三种方式虚增收入共计483，080，163.99元。 　　第二，T公司2021年至2021