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PAGE PAGE 1 浅谈企业的税务筹划 　　 　　钱妤　张文婷　张媛 　　摘要：市场经济下企业减少税费、增加利润对提高企业竞争力颇为重要。现金税三期并库版上线，税务筹划因其可以减轻税负、增加企业活力而具有重大意义。但税务筹划具有较高风险，需采取一定措施加以规避。文章从税务筹划的背景出发，简述了其意义，并对其风险及规避提出了一定看法，为合理税务筹划提供借鉴。 　　关键词：税务筹划;金三并库;风险;规避 　　在经济全球化的当下，我国市场竞争愈发激烈。企业生存空间无疑遭到了挤压。为谋求发展、在激烈竞争中获取利润，企业不可仅着眼于市场开拓、产品研发、宣传营销等方式获取收入，也要关注如何进行内部控制、成本管理和风险规避等方式减少支出。即企业不仅要开源，也要注重节流。由于企业的每项经济业务都会产生税，每个目标规划都会涉及到税，则进行税务筹划显然是企业重要的节流方式之一。企业税作为一项强制的、无偿的支出，对企业的净利润、股东分红影响巨大。而对企业税进行合理合法的筹划，从而尽可能的降低企业税负，有利于企业提高竞争力，推动企业转型升级，促进经济市场繁荣。本文从税务筹划的背景、意义、风险及规避方法等方面对其进行了简单探讨并提出了一定的建议，旨在为企业在规划税务时提供一定的借鉴。 　　一、企业税务筹划的近况及意义 　　企业税务筹划是指在不违反税法的前提下，对其经营、投资、融资活动做出统筹规划和安排，设计出具体的纳税方案。此法以减轻税负为目的，用尽可能小的税务筹划成本实现企业经济利益最大化。税务筹划概念在西方的历史中由来已久，但在中国的发展进程屡屡受挫。部分企业家的了解不足、税务人财的储备欠缺、企业管理层对节税时风险评估的关注度不够等，都是导致企业当下面临税收风险的重要原因。 　　（一）企业税务筹划的近况及政治推行 　　历经计划经济时代和市场经济的初步发展时期，我国一直以来都较为忽视税务的重要性：税法和监管机制的不完善，我国企业税的偷漏事件不在少数;纳税企业的依法纳税意识不强，觉得不进行税务筹划也可成功减少税费。 　　然而随着国家税务部门的重视和监管力度的增加，重视税费、依法纳税、税务筹划已成为必然趋势。2021年，以大数据著称的金税三期工程在全国正式上线，系统规范全国税收执法，监控全国征税数据。尽管金税三期无疑是提高了纳税服务体验，但对于企业这更意味着严格的监管、告别偷漏税款和面临重大的税务风险。金税三期着重于核查企业收入、成本费用、利润、库存、银行账户和应纳税额等，一旦发现异常，就会追究纳税违法分子的法律责任。2021年3月1日正式上线金税三期的并库版，实现了原国税、地税两套金税三期系统的并库。“金三并库”后，办税流程减少，办税速度加快，办税服务更佳。常年亏损却依旧发展的企业成为了重点稽查对象，国税地税分开的监管的漏洞被补，甚至历史账面都要加以追查比对。如此严格的纳税监管体系，大大加重了纳税违法的成本与风险。此时企业再想偷漏税款几乎已成为不可能。 　　在这种情况下，企业面临着严峻的税务风险。企业税税率一直较高税负较重，增值税税率虽普遍下调，但仍很可能会减少企业现金流，加重企业税负。而企业若因不理解税法规定而少缴税款等，又会造成税务损失进而产生财务风险。因此当下税务筹划的必要性已经不言而喻。 　　（二）企业税务筹划的意义 　　企业进行税务筹划，首要的意义便是降低了企业税负，利于其实现利润最大化。税务筹划能够通过对企业经营生产等活动的安排来节税或递延纳税，也能够让企业避开纳税失误带来的大额罚金，为企业节省了税费等支出，让企业用更多的流动资金投入经营与投资活动，实现了利润的增长。 　　进行税务筹划，还可以增强企业依法纳税的积极性，促使企业提高其经营管理水平，提高企业竞争力。合理合法的税务筹划让企业以合规的方式降低了税负，同时也不必为采用的避税方法是否违反了税法规定而产生压力，提高了企业纳税积极性。同时，这还鼓励了企业管理层、治理层更加注重对企业生产、经营、融资活动的统筹安排，加强内控有效性，有利于提高企业长远的经济效益，增强核心竞争力。 　　企业税务筹划是对国家部分收入与企业承担支出的一个筹划与均衡。企业作为市场经济的主体，其状态与我国微观经济的发展情况息息相關。税务筹划致力于实现企业经济效益和涉税零风险，这同样也有利于我国市场经济的繁荣。同时税务筹划并没有危及到政府、国家的财政需要，有利于宏观与微观经济的均衡。 　　二、企业税务筹划的风险及规避 　　（一）税务筹划的风险简述 　　由于税务筹划固有的主观性和局限性，肯定会带来一定的风险。而税务筹划的风险对企业最终的收益具有直接影响，因此对税务筹划的风险进行了解显然是必要的。 　　1. 企业面临着税务筹划反而增加企业支出的风险 　　企业的经营、投资和融资活动具有不确定性，即使企业内部