第五章所得税法.pptx

所得税法●个人所得税法●企业所得税法个人所得税法一、概述二、基本内容发展历程——时间1980/9/101993/10/311999/8/302005/10/272007/6/292007/12/292011/6/30通过5届全国人大3次会议1 8届全国人大常委会4次2 9届全国人大常委会第11次3 10届全国人大常委会第18次4 10届全国人大常委会第28次5 10届全国人大常委会第31次6 11届全国人大常委会第21次发展历程——内容1、80——建立（对外适用） 对内：86（两个）2、93——统一3、99——存息征税 国务院（99/11/1——20%）4、05——06/1/1 800-1600； 全员全额扣缴申报5、07——存息开减停 国务院07/8/15减按5% 08/10/9暂免6、07——08/3/1——1600-20007、11——11/9/1 2000-3500； 税率结构：9-7级 个体：扩大了税率的级距 申报时限：7-15基本内容一、纳税人 自然人（一）范围 个体、 承包承租者 合伙与个人独资企业 居民：有住所或无住所但居住满1年（二）地位 非居民 ：无住所不居住或居住不满1年 （三）单位 ：个人 二、征税范围、计税依据和税率本地磁盘 (d:) 本地磁盘 (d:)见基本内容 三、个税申报方式自行申报源泉扣缴四、免税●省政府、国务院部委和人民解放军军以上单位及外国组织、国际组织发的科教技、文卫体环等方面的奖金；●国债和国家发行的金融债券利息；●国家统一规定发给的补贴、津贴；●福利费、抚恤金、救济金；●保险赔款；●军人转业费、复员费；●发给干职安家与退职费、退离休工资、离休生活补助费●各驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员●中政府参加国际公约、签订协议中规定免税的所得●经批的其他所得1、解释政府对收入高的人实行高个人所得税率的动机？2、考察我国1999年11月开始对个人储蓄存款利息征收个人所得税的动机及其结果，并阐明你个人的看法。3、格里格·雷蒙德是美国很累的医务者，他讲：“我一个星期干80到100个小时，交的税比日常的开支还多。”后来当他读了《你的金钱或你的生活》后，他决定过较俭朴的生活，不再像以前那样拼命工作。（美国驻华大使馆新闻交流处出版《交流》2002年第一期60页）如果是你呢？个人所得税法——思考与应用所得税法——企业所得税法1、纳税人——“法人标准”居民企业“登记注册地 / 实际管理机构”标准中国境内设立机构场所 （A类非居民企业）依照外国法成立且实际管理机构不在中国境内 非居民企业有来源于中国境内所得 （B类非居民企业）按照是否设有机构或场所2、征税对象分类征税对象居民境内外全部所得非居民境内所得3、计税依据分类应税所得额居民与A非居民=收入总额－（不征税收入＋免税收入＋各项扣除＋亏损） B非居民所得A非居民的与其没有实际联系的所得每次收入全额收入总额销售货物收入提供劳务收入转让财产收入股息、红利等权益性投资收入利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入不征税收入：属于非营利性活动带来的利益，属于不征税范畴。 财政拨款 行政事业性收费、政府性基金 其他不征税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投 资收益 在中国境内设立机构的非居民企业从居民企业取 得与该 机构有实际联系的股息、红利等权益性投 资收益 符合条件的非营利组织的收入免税收入——应税给予免税。各项扣除扣除基本原则：有关的、合理的 ——企业实际发生的支出必须与其取得的收入有关、合理，具体扣除范围包括成本、费用、税金、损失和其他支出。不允许扣除的项目： 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 企业所得税税款 税收滞纳金和罚金、罚款和被没收财物的损失 超出扣除标准的捐赠支出和赞助支出 未经核定的准备金支出 企业对外投资期间投资资产成本 境外营业机构的亏损 企业之间支付的管理费 与取得收入无关的其他支出限制扣除的项目: ●环境保护与生态恢复 专业基金●保险费和住房公积金●职工福利费、工会经 费和职工教育经费●业务招待费●需要资本化的借款利 息和汇兑损失●公益性捐赠支出●工资薪金成本●固定资产的租赁费●劳动保护支出 ●固定资产折旧●无形资产摊销●企业存货成本●企业转让资产成本●广告费和业务宣传费允许弥补的以前年度亏损 ——当年发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。 3、资产的税务处理处理原则 ——历史成本4、税率基本税率25%预提税率20%5、应纳税额●应纳税额 =应纳税所得额×适用税率