财务会计预算管理与绩效评估分析案例.pptx

管理会计应用与发展的典型案例研究《预算管理与绩效评估》 案例 潘飞上海财经大学 会计学院0109课题有关说明一、立项背景二、研究目标三、资料收集与整理四、研究框架五、现实意义 1 0109第一部分 西方预算管理模式一、预算管理的起源 十八世纪，英国与美国率先在国家和地方政府内试行预算。 二十世纪初，标准成本会计的出现为企业内推行预算管理打下了扎实的基础。 我国早期预算表现为：政府部门宏观调控的工具。20109二、西方预算的组织形式1、 集权管理模式： 企业追求利润最大化 X 理论是对这一模式的假设 高层的集权管理是保证目标实现 的重要保证301092、 分权管理模式 企业更多追求利润的现实效果 y 理论是这一模式的假设前提 高层更多依据业绩指标的设计 保证目标的实现 40109三、西方财务管理体制CFO下设二大主管： 财务主管的职能：银行信用、现金管理、资金筹 集 、企业信用、股利分配、保险事项、养老金管理。 会计主管的职能：会计流程、财务报表、内部计、工资管理、帐册管理、预算编制、税务事项。 50109四、西方预算基本理论1、预算的含义指企业决策计划的财务数据表达方式决策 计划 预算 财务数据：投资与筹资601092、预算的实质： 就是现金流量的一种平衡投资去向 = 筹资来源投资去向：视投资效果 创造最大现金流量筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本 最小化原则内部筹资：企业的经营业绩外部筹资：增资、举债701093、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系作用二：科学管理、科学预测作用三：激励机制的依据801094、预算的分类 长期预算按期限 短期预算 财务预算按内容 业务预算 专题预算90109 固定预算 弹性预算按编制方法 滚动预算 调整预算 零基预算 1001095、预算编制方法 固定预算、弹性预算固定预算 不考虑未来业务量的变化弹性预算 依据未来业务量可作相应调整110109项目 固定 实际 弹性 固定差异 弹性差异 生产量 500件 800件 800件 300F 0 材料 2500 4200 4000 1700U 200U 人工 500 750 800 250U 50F 制造费 1000 1250 1600 250U 350F 固定成本 1500 1400 1500 100F 100F 合计 5500 7600 7900 2100U 300F12 0109零基预算的本质含义（1）决策单位： 与职能部门一致 一个职能部门分为几个决策单位 一个决策单位就是一个建设项目 （2）一揽子决策： 对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。 130109（3） 排序 排序是为了合理分配资金 依据是投入的产出效益140109零基预算的编制程序（1） 如何确定决策单位 教学：本科、硕士、博士 科研：课题、论文、专著 行政：坐班制、教师、行政班子 （2） 如何制订一揽子决策 任务与方案（以教学为例） 任务：完成学校给予的三大层教学 方案：方案一，按职称教学 方案二，按能力教学150109 任务与方案（以科研为例） 任务：按时完成课题，达到设计质量在高层次杂志上发表论文，鼓励出精品专 方案：方案一，单兵作战，加大奖 方案二，协同作战，分工合作 任务与方案（以行政为例） 任务：为教学，科研提出一流服务 方案：建立制度，定岗定薪，定期考核1601096、全面预算 目标利润 销售预算 销售、管理和财务费用预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 单位产品成本和期末存货预算 现金预算 其它现金收支预算 预计损益表 预计资产负债表 预计财务状况变动表 170109五、财务预算的基本模式 1、长期与短期筹资的关系01092、现金的变化01093 、现金预算 一季度 二季度 三季度 四季度经营活动净流量投资活动净流量筹资活动净流量现金净变化额（三大活动合计）加：季初现金余额 季末现金余额2001094、短期筹