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第二章 货币资金;学习目的与要求; 重点
货币资金的管理与控制;货币资金的核算
难点
银行存款转账结算方式
货币资金清查结果的处理;第一节 库存现金
第二节 银行存款
第三节 其他货币资金;第一节 库存现金;一、库存现金管理的有关规定;库存现金的使用范围;为何限制;二、现金的内部控制;三、库存现金的核算;四、备用金的核算;定额备用金交易
与事项; 借:管理费用等
贷:其他应收款-备用金;现金清查包括:
出纳人员每日营业终了进行帐款核对;
清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。
;查明原因后的处理(现金短缺) : ;查明原因后的处理(现金溢余) : ;第二节 银 行 存 款;一、银行存款管理制度;(二)银行存款的结算原则;二、银行转账结算; 2、银行结算方式
(1)银行汇票结算方式(钱随票走,见票即付)
①有效期:1个月(超期作废、钱存户头)
②异地使用
③可以背书转让
(2)银行本票结算方式
① 有效期:2个月
② 面额:
定额:1000元、5000元、10000元、50000元;
不定额:
③用于同城或同一票据交换区域的款项支付
④可以背书转让;
(3)商业汇票
① 是一种期票(未到期不能收付)
② 分类:商业承兑汇票、银行承兑汇票
带息商业汇票、不带息商业汇票
③ 有效期:最长不超过6个月
④可以申请贴现,可以背书转让
通过“应收票据”或“应付票据”核算。; (4)支票
①现金支票(从银行提现)+转账支票(只能从银行转账)
②有效期:不超过10天
③用于同城结算
④不能签发空头支票,或与银行预留印签不符
(5)汇兑
①用于异地结算
②电汇、信汇
(6)委托收款
用于同城或异地结算
(7)托收承付
①用于异地结算
②先发货、后收款; (8)信用卡
①用于同城或异地结算
②单位卡不得用于超过10万元以上的结算,不得支取现金
③允许善意透支,不得恶意透支,透支期限最长60天
(9)信用证
①用于国际贸易领域的结算
??有银行信用作为保证,付款承诺是一定要兑现的
; 各种票据的有效期限,只要带“票”字的均可背书转让。;(1)银行存款的序时核算
(2)银行存款的总分类核算
;银行存款的序时核算;银行存款的总分类核算;银行存款的核算举例;1. 借:银行存款 2,340
贷:产品销售收入 2,000
应交税金; 2. 企业预收销货款4000元存入银行。;2. 借:银行存款 4,000
贷:预收帐款 4,000 ; 4.该企业购进原材料8000元,支付进项税1360元,货款共计9360元,以转帐支票付讫。;4. 借:原材料 8,000
应交税金 1,360
贷:银行存款 9,360 ; 5. 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。;5. 借:产品销售费用 300
贷:银行存款 300 ;企业“银行存款日记帐”上的月末余额往往与“银行对帐单”上的月末余额不符,原因主要有三个:
一是计算错误;
二是记帐有错误;
三是因为未达帐项。;未达帐项;未达帐项;未达帐项;未达帐项;未达帐项;银行存款余额调节表;[例2]某企业10月31日银行存款日记帐余额为98700元,银行对帐单上该企业存款帐户余额为106540元,经查有下列未达帐项:;1.10月29日,企业委托银行收取的销货款37860元银行已收妥入帐,企业尚未接到通知未入帐。
2.10月31日,企业收到货款34700元并已入帐,因未能及时送存银行,银行未入帐。
3.10月31日,银行扣收了企业的水电费9420元,企业未收到通知而未能入帐。
4.10月31日,企业因采购货物开出转帐支票14100元并已入帐,但持票人尚未到银行结算,银行未入帐。
要
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