财务会计课程之货币资金.pptx

第二章 货币资金;学习目的与要求; 重点 货币资金的管理与控制；货币资金的核算 难点 银行存款转账结算方式 货币资金清查结果的处理;第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金;第一节 库存现金;一、库存现金管理的有关规定;库存现金的使用范围;为何限制;二、现金的内部控制;三、库存现金的核算;四、备用金的核算;定额备用金交易 与事项; 借：管理费用等 贷：其他应收款－备用金;现金清查包括： 出纳人员每日营业终了进行帐款核对； 清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 ;查明原因后的处理（现金短缺） ： ;查明原因后的处理（现金溢余） ： ;第二节 银 行 存 款;一、银行存款管理制度;(二)银行存款的结算原则;二、银行转账结算; 2、银行结算方式 （1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付） ①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让 （2）银行本票结算方式 ① 有效期：2个月 ② 面额： 定额：1000元、5000元、10000元、50000元； 不定额： ③用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ④可以背书转让; （3）商业汇票 ① 是一种期票（未到期不能收付） ② 分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票 带息商业汇票、不带息商业汇票 ③ 有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让 通过“应收票据”或“应付票据”核算。; （4）支票 ①现金支票（从银行提现）+转账支票（只能从银行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符 （5）汇兑 ①用于异地结算 ②电汇、信汇 （6）委托收款 用于同城或异地结算 （7）托收承付 ①用于异地结算 ②先发货、后收款; （8）信用卡 ①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支，透支期限最长60天 （9）信用证 ①用于国际贸易领域的结算 ??有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的 ; 各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。;（1）银行存款的序时核算 （2）银行存款的总分类核算 ;银行存款的序时核算;银行存款的总分类核算;银行存款的核算举例;1. 借：银行存款 2,340 贷：产品销售收入 2,000 应交税金; 2. 企业预收销货款4000元存入银行。;2. 借：银行存款 4,000 贷：预收帐款 4,000 ; 4.该企业购进原材料8000元，支付进项税1360元，货款共计9360元，以转帐支票付讫。;4. 借：原材料 8,000 应交税金 1,360 贷：银行存款 9,360 ; 5. 企业以银行存款支付销售产品的运费300元。;5. 借：产品销售费用 300 贷：银行存款 300 ;企业“银行存款日记帐”上的月末余额往往与“银行对帐单”上的月末余额不符，原因主要有三个： 一是计算错误； 二是记帐有错误； 三是因为未达帐项。;未达帐项;未达帐项;未达帐项;未达帐项;未达帐项;银行存款余额调节表;[例2]某企业10月31日银行存款日记帐余额为98700元，银行对帐单上该企业存款帐户余额为106540元，经查有下列未达帐项：;1.10月29日，企业委托银行收取的销货款37860元银行已收妥入帐，企业尚未接到通知未入帐。 2.10月31日，企业收到货款34700元并已入帐，因未能及时送存银行，银行未入帐。 3.10月31日，银行扣收了企业的水电费9420元，企业未收到通知而未能入帐。 4.10月31日，企业因采购货物开出转帐支票14100元并已入帐，但持票人尚未到银行结算，银行未入帐。 要