往来业务核算与管理培训教材.pptx

一、商业银行与中央银行往来业务的核算二、金融企业同业往来的核算三、商业银行系统内往来业务的核算本章学习目标了解金融机构往来的含义及金融机构往来业务包括的内容；掌握金融机构往来业务的核算我国是以中央银行为核心，商业银行为主体，其他金融机构并存的金融机构体系。在多元化金融机构体制下，金融机构之间资金账务往来是必然也是必要。金融机构往来（广义）：银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。（1）商业银行与中央银行的业务往来（2）各商业银行之间的业务往来（同业往来）（3）同一系统银行各分支机构间的账务往来第一节 商业银行与中央银行往来业务的核算商业银行是经营性银行，直接对社会办理各项金融业务。人民银行是中央银行，是发行银行、政府的银行、银行的银行。主要运用货币政策工具实现对货币供应量和信贷规模的控制，同时对商业银行进行监管。人民银行有责任为商业银行之间的资金存欠提供清算服务；并且会引起商业银行与中央银行之间的资金往来。商业银行与中央银行往来业务的内容 商业银行与中央银行的往来指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金账务往来1、按规定缴存存款——缴存财政性和一般性存款2、向人民银行发行库提取、缴存现金 3、向人民银行办理再贷款、再贴现业务 4、与其他商业银行的资金清算 5、系统内上、下级行之间资金头寸的调拨、借入、借出 6、跨系统10万以上汇划款项和系统内50万元以上的大额汇划款项存放中央银行款项向中央银行借款主要会计科目的设置及使用 资产类科目。用于核算商业银行存放于中央银行的各种款项。包括业务资金的调拨、办理同城票据交换、异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金、按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款等。负债类科目。用于核算商业银行向中央银行借款的情况。根据借款性质进行明细核算，分为“再贷款”和“再贴现”。缴存存款准备金的核算存款准备金指金融机构为保证客户提取存款和资金清算需要而准备的在中央银行的存款。中央银行要求的存款准备金占其存款总额的比例就是存款准备金率。中央银行通过调整存款准备金率，可以影响金融机构的信贷扩张能力，从而间接调控货币供应量。项目财政性存款一般性存款（法定存款准备金）存款内容国家金库款；地方财政存款中央经费限额支出；部队、机关团体存款；财政部发行的各项国库券款及各项债券款项等除财政性存款以外的各项存款缴存比例100%为法定存款准备金率，央行可适时调整缴存存款时间按旬调整缴纳，总行和分行在旬后8日内办理，其余行在旬后5日内办理。每旬调整一次，总行在旬后8日内办理，其他行在旬后5日内办理应缴存款的计算公式本次余额-上次余额（累计已缴数）（本次余额-上次余额）×缴存比例缴存存款的方法各分、支行按财政性存款余额全额直接向其开户的人民银行缴存；不在人民银行开户的分支机构应委托其管辖行或代理行代为缴存逐级上划管辖行，最后由法人统一缴存商业银行设置的账户： 存放中央银行款项——缴存中央银行财政性存款 ——缴存中央银行一般性存款实际工作中，常将二级科目提升为一级科目使用。“缴存中央银行财政性存款”和“缴存中央银行一般性存款”是资产类科目，向人民银行缴存时，记入借方，从人民银行退回时，记入贷方，余额在借方，表示向人民银行缴存财政性存款和一般性存款的结余数。中央银行设置的账户：“XX银行划来财政性存款”和“XX银行划来一般性存款”。都是负债类科目。中央银行收到商业银行缴来的或增缴的财政性存款或一般性存款，记入贷方。（一）缴存财政性存款缴存商业银行在规定时间内办理缴存财政性存款时，根据科目余额，填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，计算出应缴存金额，填制“缴存财政性存款划拨凭证”一式四联。调增补缴借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行准备金调减退回借：存放中央银行准备金 贷：缴存中央银行财政性存款（一）缴存财政性存款欠缴处理若在中央银行的一般备付金存款户余额不足，无法如数缴存时，对本次能实缴的金额仍应及时缴存，不足的部分为欠缴存款。发生欠款时，亦填制“缴存财政性存款科目余额表”一式两份，对欠缴部分填制“财政性存款欠缴凭证”一式四联。另外填制表外科目收入传票。收入：待清算凭证对欠缴存款的处理规定：1、对欠缴存款待商业银行调入资金时一次全额收回；人民银行不分次扣收； 2、对欠缴存款，每日按规定比例扣收罚款，人民银行随同扣缴存 款时一并扣收。按旬调整的旬后第5天至收回之日，月后第8天至收回之日的罚息.人民银行待商业银行准备金存款账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。会计分录同调增补缴。填制表外科目付出传票。付出：待清算凭证同时，根据人民银行送来的两联罚款的特种转账传票，办理转账。借：营业外支出——违约金罚款支出 贷：存放中央银行准备金例：某商业银行2007年1月