终结审计与审计报告kcptcidpeducn.pptx

终结审计与审计报告一、审计报告编制前的工作1.编制审计差异调整表和试算平衡表2.获取管理当局声明书和律师声明书3.执行分析性复核程序4.撰写审计总结5.完成审计工作底稿的二级复核6.评价审计结果7.与被审计单位沟通。二、审计报告（一）审计差异调整表1.审计差异的概念 审计差异就是指注册会计师在进行会计报表项目的实质性测试和特殊项目的审计时，发现的被审计单位的会计处理方法与有关会计准则.会计制度之间的不一致所造成的差异。2．审计差异的分类（1）核算误差是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而产生的误差。（2）重分类误差是因企业未按有关会计准则.会计制度规定编制会计报表而产生的误差。调整分录汇总表序号调整内容及项目索引号调整金额影响利润+（-）借方贷方合计重分类分录汇总表序号重分类内容及项目索引号重分类金额借方贷方合计未调整不符事项汇总表序号未调整的内容及说明索引号未调整金额备注借方贷方未予调整的影响： 项目 金额 百分比 计划百分比1.净利润2.净资产3.资产总额4.主营业务收入3.核算误差的划分－重要性原则的运用1)单笔核算误差超出账户层次重要性水平的，应列为调整误差;2)单笔核算误差小于账户层次重要性水平， 但性质重要的，如涉及舞弊、影响收益趋势的，应列为调整误差;3)单笔核算误差小于账户层次重要性水平， 且性质不重要的，应列为未调整不符事项4)同类未调整不符事项汇总数超出账户层次重要性水平的，应选择几笔转为调整误差，过入调整分类汇总表。注意：这里的调整和未调整事项实质是建议调整和建议不调整事项，建议调整事项应书面通知被审计单位，其结果可能是全部调整：同意调整的书面确认部分调整：拒绝调整：由此产生应调整但未调整和建议不调整不符事项汇总表。CPA 应以此作为最后审计意见的依据。（二）编制试算平衡表试算平衡表时CPA在被审计单位提供未审计会计报表的基础上，考虑调整分录、重分类分录等内容以确定已审数与报表披露数的表式。注意：1）审计前金额应根据被审计单位提供未审会计报表数填列。2）在手工编制试算平衡表之前，可先通过按会计报表项目的丁字帐户区分调整分录与重分类分录，分别进行汇总，然后将按会计报表项目汇总的借贷方发生额分别过入试算平衡表中的调整金额和重分类金额栏内。3）编制试算平衡表时应注意核对相应的勾稽关系 。（1）资产负债表试算平衡表左边的审计前金额、审定金额、报表反映数各栏合计数应分别等于其右边相应各栏合计数；(2)资产负债表试算平衡表左边“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“调整金额”栏中的借方合计数与贷方合计数之差；（3）资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差应等于右边的“重分类调整”栏中的借方合计数与贷方合计数之差。（三）管理当局声明书1.定义：是被审计单位管理当局在审计期间向CPA提供的各种重要口头声明的书面陈述。2.作用：明确被审计单位管理当局对其会计报表应负的会计责任。有利于保护CPA。口头证据转化为书面证据。实质：对被审计单位管理当局产生心理威慑。3.格式：标题：××公司管理当局声明书收件人：接受委托的的注册会计师。声明内容：应CPA的要求列出各项声明签章：被审计单位负责人、被审计单位会计机构负责人签署，加盖被审计单位公章日期：一般与审计报告的日期一致。4.声明内容：重要的会计报表的真实性、合法性和完整性由管理当局负责财务会计资料已全部提供会议记录已全部开放交易已全部入帐关联方交易均已提交CPA检查期后事项和或有事项均已提供5.证明力：内部的书面证据（四）律师声明书1.定义：是被审计单位律师对CPA函证问题所作的答复和声明，也即律师的回函。通常就期后事项和或有事项向律师进行函证2.格式：无固定格式3.内容：无固定内容，回答CPA的函证问题即可。4.证明力：外部的书面证据通常，CPA应调查该律师的职业条件和声誉情况，满意时，应接纳律师声明书中的意见。如果，律师在声明书中暗示或明示拒绝提供信息，CPA应认为审计范围受到限制，只能发表保留或无法表示意见。（五）分析性复核必须采用对审定报表的总体把握，并假定所有建议调整事项均已调整通常由项目经理、部门经理甚至主任会计师进行。 集中在CPA认定的重要审计领域。（六）详细复核与审计总结审计总结：1.准备工作：一级复核2.时间：外勤工作结束前3.撰写人：项目经理4.作用：发现审计过程中的疏漏对已做出的专业判断进行一次全面的再鉴定。为二、三级复核提供全面汇总资料5.应包含内容：公司简介；审计概况，审计过程、审计计划的执行、采用的审计方法、审计总体评价（调整及未调整的理由）、审计前后的主要财务指标、重大事项；发现的主要问题，建议的主要调整事项；审计结论，拟出具的审计意见类型。（七）二级复核