广州会计培训_应付职工薪酬.pptxVIP

企业财务会计;应付职工薪酬的核算; ;是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。;;二、职工薪酬的确认和计量 （一）职工薪酬的确认原则 （1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本； （2）应由在建工程、无形资产开发成本负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成??； （3）上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。;（二）职工薪酬的计量标准 1．货币性职工薪酬 计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。 ; 2.非货币性职工薪酬 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。;1、核算内容：核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业（外商）按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金。 2、帐户性质：负债类帐户;应付职工薪酬;4、明细账户设置;四、应付职工薪酬的核算; （1）.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。 （2）.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。 （3）.除上述之外的其他职工薪酬，计入当期损益。;　借：生产成本——基本生产成本（基本车间生产工人工资） ——辅助生产成本（辅助车间工人的工资） 　　 制造费用 （基本车间管理人员工资） 　　 研发支出 （无形资产研发人员工资） 　　 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （专项工程人员工资） 销售费用 （独立销售机构人员工资） 　 贷：应付职工薪酬——工资 ;2、职工福利费的提取与使用;因此，核算职工福利费、职工教育经费时，据实列支按照《企业会计准则――职工薪酬》以及《企业所得税法实施条例》规定，据实列支实际发生的职工福利费即： 计提（分配）费用时 借：生产成本 销售费用 管理费用 ...... 贷：应付职工薪酬——职工福利 实际发生费用时 借：应付职工薪酬——职工福利 贷：银行存款 库存现金;3、社会保险费的计提与交纳;企业缴纳社会保险费时 借：应付职工薪酬——社会保险费 贷：银行存款 库存现金;4、工会经费的核算;正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2011年6月份有关职工薪酬业务如下： 当月应发工资200万元，其中：生产部门直接生产人员工资100万元，生产部门管理人员工资20万元； 公司管理部门人员工资36万元； 公司专设销售机构人员工资10万元； 建造厂房人员工资22万元； 内部开发存货管理系统人员工资12万元（假设存货管理系统已经处于开发阶段）。;按照规定，公司分别按照职工工资总额的10%、12%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构； 分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费； 企业预计2011年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%。;请同学们根据以上条件，进行正保公司“应付职工薪酬”的核算。;　借：生产成本——基本生产车间（A产品）100　 　　　制造费用 20 　 　　　管理费用　 36 　　　销售费用 10　 　　　在建工程 22 　 　　　研发支出——资本化支出 12　 　 贷：应付职工薪酬——工资 200;借：生产成本——基本生产车间（A产品）2　 　　制造费用 0.4 　 　　管理费用