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10月自考00159高级财务会计复习资料 10月自考00159高级财务会计复习资料 PAGE / NUMPAGES 10月自考00159高级财务会计复习资料 2015 年 10 月自考《 00159 高级财务会计》复习资料 教材购置： 、公司会计形成的两个重要分支是财务会计和管理睬计 ．财务会计理论的基本构造有会计目标、会计假定、会计看法和会计原则 .会计实物和会计理论的基础是会计目标。 ．会计核算的前提条件是会计假定。是指会计人员面对变化不定的社会环境作出的合理推论。 ．财务会计的特色 a.财务会计以对外报告为主要目标，以编制公司通用会计报表为最后目的。b. 财务会计以“公认会计准则”指导和规范会计核算。 c.财务会计仍旧运用传统会计的基本方法和程序进行会计数据的办理与加工。 5 ．财务会计核算的内容 a.各种公司均可能发生的特别会计业务。 b. 特种经营行业的特别会计业务。 c.复合会计主体的特别会计业务。 d. 特别经济期间的特别会计业务。 ．外币，“外国钱币”的简称，是指本国钱币之外的其余国家或地域的钱币。 ．公司选择记账本位币的一般原则 a.该贷币主要影响商品和劳务的销售价钱，往常以该钱币进行商品和劳务的计价和结算。 b. 该钱币主要影响商品和劳务所需人工、资料和其余花费，往常以该钱币进行计价和结算。 c.融资活动获取的钱币以及保留从经营活动中收取款项所使用的钱币。 ．公司记账本位币时，除了恪守一般性原则，还应该考虑a.境外经营对其所从事的活动能否拥有 很强的自主性。 b.境外经营活动中与公司的交易能否在境外经营活动中据有较大比重。 c.境外经营 活动产生的现金流量能否直接影响公司的现金流量、 能否能够随时汇回。 d. 境外经营活动产生的现 金流量能否足以归还其现有债务和可预期的债务。因素 ．汇率是指一国钱币兑换成另一国钱币时的比价或比率。按经营形式和付款限期不一样分为银行挂率和外汇市场汇率、即期汇率和远期汇率。 ．汇兑损益的计算与账务办理。汇兑损益种类 a.交易汇兑损益。 b. 兑换汇兑损益。 c.调整外币汇兑损益。 d. 外币折算汇兑损益。 -1- / 19 ．两项交易看法是指公司发生的购货或许销货业务，以及此后的账款结算视为两笔交易，外币业 务按记账本位币反应的采买成本或许销售收入， 取决于交易日的汇率。 汇兑损益的办理方法有第一种是作为已实现的损益，第二种是未实现的递延损益。 7 ．付出外币业务的核算，如： 【例 1-6 】 P36 ，[ 例 1-7] 8 ．钱币性项目的看法 :公司拥有的外币钱币资本、将以固定或可确立的外币金额收取的财富、将以 固定或可确立的外币金额偿付的欠债。 9 ．外币报表折算的方法有 a.流动与非流动性项目法。 b. 钱币性与非钱币性项目法。 c.现行汇率法。 时态法。 10 ．外币报表折算差额的看法 :指在报表折算过程中，对表上不一样项目采纳不一样汇率折算而产生的差额。 11 ．采纳流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长久借钱依照历史汇率折算 .流动财富和流 动欠债按财务报表编制日的现行汇率折算， 非流动财富和非流动欠债项目， 按财富获取时和欠债确 立汇率进行折算。 ．将外币会计报表折算差额作为递延办理的折算方法是现行汇率法。一是作为递延损益办理，二是作为当期损益办理。 1 ．财富欠债表债务法下所得税会计的核算程序 a.确立财富和欠债的账面价值。 b. 确立财富和欠债的计税基础。 c.确立暂时性差别。 d. 计算递延所得税财富和递延所得税欠债确实认额或转回额。 e. 计算当期应交所得税。 f. 确立利润表中的所得税花费。 ．财富的计税基础是指公司在回收财富的账面价值过程中，计算应纳税所得额时依照税法例定能够自应税经济利益中抵扣的金额。 欠债的计税基础是指欠债的账面价值减去其将来期间计算应纳税所得额时依照税法例定可予抵扣的金额。 ．暂时性差别是指财富或欠债的账面价值与其计税基础之间的差额。分类： a.可抵扣暂时性差别。 b. 应纳税暂时性差别。 -2- / 19 举例：甲公司所得税采纳财富欠债表债务法核算， 2000 年有关所得税的业务事项以下： 1 ）存货（库存商品）年终账面余额为 170 万元，未计提存货贬价准备。依照税法例定，存货在销售时可按实质成本在税前扣除 2 ）购入国库券，获得国债利息收入 5 万元 （3 ）某项固定财富购进成本为 60 万元，目前会计折旧为 4 万元，税法同意税前扣除的折旧额为 6 万元。（ 4）对无形财富计提减值准备 3 万元。依照税法例定，计提的财富减值准备不得在税前扣除。要求：剖析判断上述业务事项能否形成暂时性差别；假如形成暂时性差别， 请指出属于何种暂时性差别。 解：（ 1 ）不形成暂时性差别；（ 2 ）不形成暂时性差别；（ 3）应纳税暂时