银行会计学第四章贷款与贴现.pptxVIP

第四章 贷款和票据贴现业务的核算;序 言;本章学习目的与要求;§1、贷款业务的概述;一、贷款的意义 贷款？ ——指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的 货币资金。 意义： 1、资金再分配的一种方式，满足社会经济对资金的需求； 2、调节和管理经济的重要手段； 3、保证银行自我生存和发展，实现经营目标的重要措施。;二、贷款的种类; 3、按对象分; 5、按利率规定分; 三、贷款业务的核算要求;四、会计科目的设置及使用 1、短期贷款 2、中期贷款 3、长期贷?? 以上三科目均属资产类，用来核算银行根据有关规定 发放的相应期限以内的各种贷款。 三科目均按贷款种类进行明细核算。包括质押贷款、 抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。 4、逾期贷款 本科目属资产类科目，用来核算银行发放的借款合同约 定到期（含展期后到期）未还，但逾期未满90天的贷款，以 及其他按有关规定作为逾期贷款核算的款项。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。 ;5、非应计贷款 本科目属资产类，用来核算银行发放的逾期90天（含） 以上不能归还的贷款和贷款虽然未到期或逾期不到90天但生 产经营已停止、项目已停工的贷款。 本科目的明细核算应与有关贷款科目保持一致。 6、贷款减值准备 本科目属资产类，用来核算银行贷款的减值准备。 计提贷款减值准备的资产包括：贴现资产、客户贷款、 拆出资金、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、 转贷款和垫款等。 本科目可按计提贷款减值准备的资产类别进行明细核算。 7、资产减值损失 本科目属损益类，用来核算银行按规定提取的各项准备 金。提取时借记本科目，期末应将本科目余额贷记转入“本 年利润”科目。 本科目按提取准备金的种类进行明细核算。;8、应收利息 本科目属资产类，用来核算银行发放贷款、拆出资金、 存放中央银行款项、交易性金融资产等应收取的利息。 本科目可按借款人或被投资的对象进行明细核算。 9、利息收入 本科目属损益类，用来核算银行确认的利息收入。 包括发放的各类贷款、贴现、协议透支、信用卡透支、与 其他金融机构之间发生资金往来业务等。 本科目可按 业务类别进行明细核算。;§2、贷款业务的核算;14;一、信用贷款的核算 信用贷款是银行仅凭借款人的信用状况而发放的贷款。 （一）发放的处理 1、借款人 ; 2、银行： （1）信贷部门贷前调查——原则“双人调查，双人核保” （2）各级审批人贷时审查——原则“审贷分离，权限管理” （3）签订借款合同——按照“最终审批意见”与借款人签章生效 （4）信贷部门审批借款凭证——加注贷款编号、种类、期限 利率和金额等 （5）会计部门： ①开立贷款帐户（本交易处理根据信贷部门的借款借据的提示，为客户开立贷款账户，发放贷款。 ） ②贷款转帐手续，会计分录： 借：××贷款——×借款人户 贷：单位活期存款——×借款人户 ③贷后检查;17;18;19;（二）到期收回的处理;21;22; 银行作帐会计分录为：; 4、从展期之日起贷款利息按新利率档次计收 （1）借款人——贷款展期申请书（一式三联） （2）银行;25;26;（四）贷款逾期的处理;28; （五）贷款利息计算及帐务处理; ①借款人帐户有足额存款支付; 2、利随本清（逐笔计息）法;（六）贷款减值准备的规定和核算方法;2、贷款减值准备的核销;（2）核销的会计处理;二、担保贷款的核算;抵押物品有：;抵、质押物区别：;3、抵（质）押物品的保管 （1）由银行就地封签保管； （2）移交银行保管，按物品价值的3%-5%收取代管手续费； （3）借款人均要进行保险，并以银行为受益人。 4、抵（质）押贷款发放与收回的核算 ——与信用贷款处理区别： （1）签定抵（质）押贷款协议书（或合同） （2）会计科目（帐户）不同 （3）抵（质）押物品通过表外科目处理; 5、抵（质）押贷款逾期处理物品的方法 （1）收归银行，形成银行的资产 ——按抵债资产帐面价值计入资产价值。 例：×行因宝宁公司抵押贷款120000元已逾期一个月，计算欠贷款利息15