存款业务的核算培训讲义课件.ppt

ch03 存款业务的核算 （1）余额表计息法 具体做法是：每日营业终了，系统自动按照单位或账户顺序逐户将账户当日余额分别过入余额表（当日余额没有变动的，照上日余额抄列），各日余额相加之和，即为计息积数，每旬、每月和结息期，应结出累计计息积数。如遇错账冲正涉及利息的，应根据其发生额和天数，算出应加或应减积数，填入余额表相关栏内进行调整。每到结息日，以调整后的累计计息积数乘以日利率，计算出本季应付利息。 第四节 存款利息的计算 第三章 存款业务的核算 ch03 存款业务的核算 第三章 存款业务的核算 案例分析见教材例题3-4 ch03 存款业务的核算 （2）分户账页计息法 分户账页计息是指在营业终了时，将存款账户的昨日账面余额乘以该余额再次变动前一天所延续的日数而计算求得积数，并据此计算利息的一种方法。这种方法适用于单位存款余额变动不多的情况。 采用分户账页计息，一般使用乙种账页。在发生收付业务时，按上次最后余额乘以该余额的实存日数计算出积数，记入分户账的积数栏内。实存日数按“算头不算尾”的方法计算。如遇错账冲正，应调整积数，然后以加减调整后的积数乘以日息率，得出本季度应付利息数。 第三章 存款业务的核算 ch03 存款业务的核算 第三章 存款业务的核算 案例分析见教材例题3-5 ch03 存款业务的核算 二、定期利息 （二）规定 （1）定期存款在原定存期内的利息，按存入日（开户日）挂牌公告的利率计息，存期内遇利率调整，不分段计息。 （2）定期存款全部提前支取时，按支取日挂牌公告的活期存款利率利息，不分段计息。 （3）定期存款部分提前支取时，若剩余定期存款不低于起存金额，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息），未支取部分按原存期及到期日另开新存单，到期时按原存款开户日挂牌公告的利率计算利息；提前支取时，若剩余定期存款低于起存金额，则对该项定期存款予以清户，按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息（不分段计息）。 第四节 存款利息的计算 第三章 存款业务的核算 ch03 存款业务的核算 （4）定期存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息（不分段计息）。 （5）定期存款的到期日若为节假日，可于节假日前最后一个营业日办理支取手续，银行扣除提前支取天数后，按存入日挂牌公告的利率计算利息。节假日后支取的，按逾期支取计算利息。 （6）定期存款按对年、对月、对日计算利息，月按30天、年按360天计算，零头天数按实际天数计算，算头不算尾。如果遇到定期存款提前支取和逾期支取计算天数时，其天数的计算方法同上。 （7）定期利息采用利随本清的计息方式。 ch03 存款业务的核算 （1）按合同利率计算利息的方法 存款利率在存期内如果差异较小或者无变动，就可以按照合同利率计算利息而不是采用实际利率法。计算公式为： 应付利息=本金×存期×合同利率 【例3-6】恒大公司转账存入一笔2 000 000元的定期存款，期限6个月，年利率3.05%，存期内利率无变化，请计算其到期利息。 到期应付利息=2 000 000×6×3.05%÷12=30 500 借：吸收存款—单位定期存款—恒大公司户 2 000 000 应付利息 30 500 贷：吸收存款—单位活期存款—恒大公司户 2 030 500 第三章 存款业务的核算 （二）计息方法 ch03 存款业务的核算 （2）按实际利率计算利息的方法 存款在存期内如果利率变动较大，为了准确核算各会计期间的损益状况，按照准则的要求就要按前述的实际利率法计算利息。 【例3-7】接上例，假定从第3个月开始，利率下调为2.8%，各报告期定期存款摊余成本及摊销额如表3-5所示。 第四节 存款利息的计算 第三章 存款业务的核算 ch03 存款业务的核算 日期 期初确认金额（a） 实际利率 利息支出（b） 合同利率 应付利息（c） 期末摊余成本（d=a-f） 折余金额（f=c-b） 3.31 6 000 000 3.05% 152 50 3.05% 152 50 6 000 000 0 4.30 6 000 000 3.05% 152 50 3.05% 152 50 6 000 000 0 5.31 6 000 000 2.8% 140 00 3.05% 152 50 5 998 750 1 250 6.30 5 998 750 2.8% 13 997.08 3.05% 152 50 5 997 497.08 1252.92 7.31 5 997 497.08 2.8% 13 994.16 3.05% 152 50 5 996 241.24