企业管理讲义：单位内部控制及风险防范(ppt86).pptx

单位内部控制 与风险防范 张裕龙 ;讨论内容;一般而言，公司的败绩都是由内部控制失败引起的。 控制的重点和起点： 是制度控制还是领导控制？ 是批准控制还是付款控制？ 领导常换、领导没有精力考虑细节监控问题； 批准也要控制、付款也要控制，主要是批准控制 案例：仪征化纤“严格控制”下的硕鼠公行 1999年 – 2005年，公司营销部财务人员挪用5000万元 仪征化纤有严格的内部管理制度？ 一年审计4次！；超过200元的招待费由公司负责人签字；二级单位业务人员出差，飞机票由公司主要负责人审核 这是偶然事件？ 6年 5000万； 10年未换岗 财务部每6个月到1年换一次岗： 锻炼/提高每一个人的专业能力； 防止人员离职带来的业务操作持续风险； 减少一个人持续犯错误的机会 ;企业的不同发展阶段，面临不同的风险 ;内部控制与舞弊理论 ;法律法规 － 使之不敢 （但是，仍有胆大者） 职业道德 － 使之不愿 （但是，仍有不讲道德的人） 内部控制 － 使之不能 （不留漏洞，无法实施）;内部控制制度定义;内部控制制度定义;内部控制制度定义;萨班斯－奥克斯利法案（SOX）概述 ;萨班斯－奥克斯利法案概述(续) ;萨班斯－奥克斯利法案概述(续) ;中国版SOX 法案 ; 二、单位应重点关注的内部控制;内控措施;(六)建立内控考核评价制度。具备条件的企业应把各业务单位风险管理执行情况与绩效薪酬挂钩； (七)建立重大风险预警制度。对重大风险进行持续不断的监测，及时发布预警信息，制定应急预案，并根据情况变化调整控制措施； (八)建立健全以总法律顾问制度为核心的企业法律顾问制度。大力加强企业法律风险防范机制建设，形成由企业决策层主导、企业总法律顾问牵头、企业法律顾问提供业务保障、全体员工共同参与的法律风险责任体系。完善企业重大法律纠纷案件的备案管理制度； (九)建立重要岗位权力制衡制度，明确规定不相容职责的分离。主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查等职责。对内控所涉及的重要岗位可设置一岗双人、双职、双责，相互制约；明确该岗位的上级部门或人员对其应采取的监督措施和应负的监督责任；将该岗位作为内部审计的重点等。 企业应当按照各有关部门和业务单位的职责分工，认真组织实施风险管理解决方案，确保各项措施落实到位。 最关键的是上述制度出台后的持续执行、持续跟进。 ;重点关注的内部控制;重点关注的内部控制;二、关联交易的内部控制 公司关联交易的内部控制应遵循诚实信用、平等、自愿、公平、公开、公允的原则，不得损害公司和其他股东的利益。 关联交易容易转移利润，但是需要注意适度（避税需要而计提的佣金、特许权使用费；两头在外企业还需要注意授信银行的提防） （一）公司应按照有关法律、行政法规、部门规章以及《上市规则》等有关规定，明确划分公司股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限，规定关联交易事项的审议程序和回避表决要求。 《光明乳业管理交易管理办法》 （二）公司应参照《上市规则》及其他有关规定，确定公司关联方的名单，并及时予以更新，确保关联方名单真实、准确、完整。公司及其下属控股子公司在发生交易活动时，相关责任人应仔细查阅关联方名单，审慎判断是否构成关联交易。如果构成关联交易，应在各自权限内履行审批、报告义务。 注意潜在的关联方（供货比例逐渐增加情况下，工商档案） 价格波动是否符合约定、市场波动情况;（三）公司在审议关联交易事项时，应做到： 1、详细了解交易标的的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷； 2、详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对方； 3、根据充分的定价依据确定交易价格； 关键是价格是否公允、是否明显偏离市场价格；需要调查市场价格。 4、遵循《上市规则》的要求以及公司认为有必要时，聘请中介机构对交易标的进行审计或评估； 公司不应对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事项进行审议并作出决定。 ;三、对外担保的内部控制 《华西村对外担保管理制度》 （一）公司对外担保的内部控制应遵循合法、审慎、互利、安全的原则，严格控制担保风险。 （二）公司应按照有关法律、行政法规、部门规章以及《上市规则》等有关规定，在《公司章程》中明确股东大会、董事会关于对外担保事项的审批权限，以及违反审批权限和审议程序的责任追究机制。在确定审批权限时，公司应执行《上市规则》关于对外担保累计计算的相关规定。 （三）公司应调查被担保人的经营和信誉情况。董事会应认真审议分析被担保方的财务状况、营运状况、行业前景和信用情况，审慎依法作出决定。公司可在必要时聘请外部专业机构对实施对