房地产开发企业会计与纳税实务培训.pptxVIP

房地产开发企业会计与纳税实务企业设立及获取土地开发建设阶段房地产开发企业的开发经营流程 设立企业获取土地阶段房地产开发建设持有房地产转让及销售房地产 第一章 企业设立阶段会计账务处理一、注册资本的核算1、投资者以货币出资（1） 　房地产开发企业收到投资人投入的货币资金，应在工商登记手续办理完毕后，依据银行加盖受理章的《现金缴款单》或银行《进账单回单》的金额分两步进行账务处理 借：银行存款——验资户 贷：实收资本（2）　待公司成立后，开设基本存款账户，需将临时存款账户的资金转入基本存款账户 借：银行存款——xx银行（基本户） 贷：银行存款——xx银行（验资户）2、投资者以非货币财产出资非货币财产评估价值的确认： 如果是企业内部使用，企业内部技术部门或资产管理部门就可以评估。如果是对外投资或企业清算用，那要有会计师事务所或其它有国家认可的，有评估资格的部门进行评估。（1）投资者以实物资产出资（在办理财产转移手续时，按评估确认的价值或合同、协议或公司章程约定的价值）依据财产转移清单和评估确认价值证明文件，会计处理为： 借：固定资产 贷：实收资本 资本公积——资本溢价（2）投资者以土地权出资（办妥手续时，依据财产转移清单和评估确认价值证明文件）会计处理为： 借：开发成本 贷：实收资本4、开办费的核算　房地产开发企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费用等。　依据相关原始凭证，会计处理为： 借：管理费用——开办费 贷：银行存款　5、纳税业务的会计核算 印花税的会计处理为：（依据印花税的完税凭证）　 借：管理费用 贷：库存现金　第二章获取土地阶段一、获取土地阶段会计处理1、获取土地使用权的财务处理（1）用于土地开发的土地使用权　A、（支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让专用票据和银行转款手续）会计处理为： 借：开发成本——土地开发——土地征用及拆迁补偿费 贷：银行存款　　B、应缴纳的契税（依据契税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：开发成本——土地开发——土地征用及拆迁补偿费 贷：银行存款　　　C、应缴纳的耕地占用税（依据耕地占用税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款　　D、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税（万分之五贴花）（依据印花税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：管理费用——印花税 贷：银行存款　　（2）用于商品房开发的土地使用权　　A、（支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让专用票据和银行转款手续）会计处理为：　 借：开发成本——房屋开发——土地征用及拆迁补偿费 贷：银行存款　　B、应缴纳的契税（依据契税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：开发成本——房屋开发——土地征用及拆迁补偿费 贷：银行存款　　C、应缴纳的耕地占用税（依据耕地占用税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款　　D、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税（依据印花税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：管理费用——印花税 贷：银行存款（3）自建用房的土地使用权 A、（支付土地出让金时，依据财政部门开具的土地使用权出让专用票据和银行转款手续）会计处理为：　 借：无形资产——土地使用权 贷：银行存款　　B、应缴纳的契税（依据契税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：无形资产——土地使用权 贷：银行存款　C、签订土地使用权出让合同，应缴纳的印花税（依据印花税完税凭证和付款证明）会计处理为：　 借：管理费用——印花税 贷：银行存款　　D、在土地上自行建造办公楼，发生建造费用时，依据付款凭证、税务部门监制的发票或财政部门监制的收据，会计处理为：　 借：在建工程 贷：应付账款等　　E、办公楼达到预定可使用状态，会计处理为：　 借：固定资产——办公楼 贷：在建工程　　F、每年分摊土地使用权和对办公楼计提折旧，会计处理为 借：管理费用 贷：累计折旧 累计摊销二、获取土地阶段纳税会计处理土地使用税的会计处理（1）计算土地使用税时(海口地区共有六类，12；9；6；4.5；3；1.5)按每平方米计算,一般按年计算，分配到每季度缴纳。 借：管理费用——土地使用税 贷：应交税费——应交土地使用税　（2）上交土地使用税时 借：应交税费——应交土地使用税 贷：银行存款 第三章 开发建设阶段一、成本费用核算1、土地开发成本核算企业开发的土地，因其设计要求不同，开发的层次、程度和内容都不相同，有的只是进行场地的清理平整，如原有建筑物、障碍物的拆除和土地的平整；有的除了场地平整外，还要进行地下各种管线的铺设、地面道路的建设等。因此