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上市公司财务审计中存在的问题及对策分析 摘要：区块链为各行各业带来新气象,在会计审计领域更是如此,分布式记账已经成为会计领域的新趋势。论文通过探究上市公司的财务审计中现存的诸多问题,同时从内外部2个方面论证引入区块链技术对财务审计的有效性,期望借助区块链技术优化并解决上市公司审计中所存在的问题。 1 引言随着技术的发展及市场的不断成熟，区块链这种新概念技术也逐渐被大家所熟悉。区块链是一种由多方共同维护的分布式记账技术，在这项技术中，资料以档的形式记录下来，这些记录便是区块，而将不同数据区块按时间排列组合形成一条数据长链，每一个区块都包含着前一个区块的杂凑值，使得一整条长链形成不可更改的整体。区块链的这种独特运行方式使其与传统记账方式相比，多了许多独特之处。2 区块链技术的优势区块链具有去中心化、无需信任机制、隐私性、可追溯性、公开透明、不可篡改、加密安全性等特点，这使其拥有了不同于传统电子记账的优势。首先是安全性更高，去中心化的运作方式使区块链中的每一节点的权利义务相同，任意节点的数据修改都需要所有节点的同意。已经生成的区块链上的数据资料由系统中的所有节点共同持有，共同维护有效性，所有单位都无法轻易对已记录的数据资料进行篡改。其次是具有高隐私性的同时保证数据的真实性，区块链技术巧妙运用了杂凑函数这一密码学技术，使数据链的任意节点之间都能直接进行不需要信任机制的信息传输，同时所有数据传递都可以在匿名状态下进行，保护了数据的安全。虽然传递可以在匿名状态下进行，但是所有区块链上传递的数据资料都向该区块链的所有节点的所有者公开，所有者可以自由地查阅所有公开的记录，不需要任何权威机构来提供信用担保或者信用背书。最后是数据可回溯性强随时可查，区块链利用时间戳使每一次数据的新增都被完整地记录在所有系统中，每一次数据的传递修改都经过其他节点验证，并且体现在所在的区块链上，每个区块按照时间顺序层层嵌套，查看者可以简单通过上层区块进行回溯审查。区块链技术的广泛使用，对上市公司的财务审计有着极大的影响，以上所提及的所有优势都为上市公司财务审计改革提供了良好的思路。3 现存的上市公司审计中的问题上市公司的运行状况需通过定期的财务报告披露来接受大众的监督，而由于牵涉各方因素，上市公司的财务报告向来是大众目光的聚集之处，因此，其财务的审计向来也受到各方的关注。在过去，财务审计中存在的各种不规范问题严重扰乱了我国资本市场的正常秩序，而随着近年来诸多上市公司审计失败案例的披露，社会各方更是意识到在上市公司的财务审计中存在诸多问题亟待解决。3.1 公司内部结构及控制不完善现存上市公司审计中最为重要也是最主要的问题便是公司内部控制与结构的不完善。虽然法律规定上市公司必须形成由股东大会、董事会、监事会、经理4个部分组成的相互监督权营分离的公司结构，但在许多上市公司中存在董事会结构单一或者内部人员控制严重的情形。内部治理结构不合理的情况下，无法做到相互制衡，为高层侵占上市公司的利益提供了机会。与此同时，许多上市公司也存在股权不合理的情况，大股东一股独大使其他小股东失去参与公司管理与监督的热情和积极性，这为公司财务管理埋下隐患，不利于外部审计。董事会成员管理水平也是内部控制的重要评估因素之一，上市公司的管理规范与否与董事会成员的企业管理素质水平息息相关，而现存的上市公司董事会成员管理素质往往良莠不齐，致使诸多内部控制混乱。在以上情况下，纵使公司拥有良好的内部控制系统，混乱的组织也使内控系统形同虚设，企业管理者可以轻易操控财务系统中的种种数据，为自己牟利。更甚者，有些企业内部根本就没有设计内部控制系统，这更使得外部审计困难重重。3.2 审计师与公司存在信息不对称会计信息是审计的前提和基础，会计信息具有客观性，且通过政策法规和会计准则等共同保障。但无论如何提升会计信息质量或程序，信息不对称依然存在且影响巨大。究其根本，是因为传统会计的信任机制是建立在某个“中心”的背书之上，而这个中心便是由人组成的机构，需要以人为媒介，人为的影响总是不可避免，所以不论是上市企业的内部控制或是外部审计中，信息不对称这种情况总是存在。特别在上市公司财务审计中，信息不对称主要体现在审计师与公司内部的信息不对称。审计师作为外部审计方是信息使用者，但其接收到的信息只是由上市公司所提供的数据。上市公司作为信息提供方所拥有的信息质量和数量远远高于审计师，自然能够有选择性地给予审计师有限的信息。而由于财务信息的特殊性，财务信息不对称会比一般的信息不对称造成更严重的后果，审计师虽然极力避免，但也无法摆脱其干扰。而上市公司若是有意隐瞒重要信息意图牟利，可能出现操纵市场、内幕交易等恶劣情况。由此，信息提供方可能会施行的隐瞒行为，又更进一步地加