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［财务培训］第十八章现金流量表 第十八章现金流量表 【教学目的】 通过本章的学习，学生应掌握现金流星表的编制基础、现金流量的分类、 现金流量表各个项目的金额确定以及现金流量表的编制方法。 【教学重点与唯点】 本章重点在于现金流星表的编制基础、现金流量的分类以及经营活动现 金流量编制的直接法和间接法，教学难点在于现金流墨表的编制. ⑴直接法：直接法是以利润表中的营业收入为起点，调整与经营活动有关的 项目的増减变动，然后计算出经営活动的现金流量。 ⑵间接法：间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用 等有关项目的増减变动，据此计算经营活动的现金流星. ⑶现金流基表的编制方法可采用工作底稿法或T型账户法。 第一黄现金流星表的性质和嘛制基础 一 ?现金流量表的性质 现金流星表是以现金为基础的资金表，它提供企业一走期间现金流入和流出 的信息. 二,现金流星表的作用 有利于分析、评价和预测企业未来产生现金流是的能力 有利于分析、评价和预测企业偿还债务和支付红利的能力 有利于分析、评价和预测企业经营净收益与经莒产生净现金流量之间差 异的原因 有利于分析、评价和预测企业经营、筹资和投资活动的有效性 三、现金流星表的编制基础 1 ?现金够 现金流皇表里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现 金等OL 现金等价物指企业持有的期限短（一般指从购买日起，3个月内到期1 流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风睑很小的投资. 现金流星概念 现金流呈是指企业的现金和现金等价物的流入和流出。 影响现金流是的因素 ⑴现金各项之间的増减变动（包括现金与现金等价物之间的增减变动）,不 会影响现金流皇净额的变动. （2辩现金各项目之间的增减变动,也不会影响现金流星净额的变动。 （3）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变 动。 第二节现金流暈的分类与现金流量表的格式 一、现金流星的分类 我国会计准则捋现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的 现金流星和筹资活动产生的现金流星三大类。 经莒活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易的事项. 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及 其处置活动. 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。 支付的股利、收到的股支付的利息、收到的利息这四类事项所产生的现 金流量的归属，在实务中存在一定的差异，各国会计准则及国际会计准则的 规定也并不尽相同，具体内容如表18-1所示。 表 18-1 事项 现金流是分类 美国 英国 国际会计准则 中国 收到的股利 经営活动 投资报酬和 经営活动或投 筹资成本 资活动 支付的股利 筹资活动 支付的权益 经宫活动或投 筹资活动 资活动 收到的利息 经営活动 投资报酬和 经営活动或投 瞄詞 筹资成本 资活动  支付的利息 经膏旳 投资报酬和 经莒活动或投 筹资句 筹资成本 资活动 二、现金流星表的基本结构 现金流量表的结构系根据“现金流量=经営活动的现金流量+投资活动的现 金流量+筹资活动的现金流星”这一等式构造而成.其基本框架结构如表 18-2所示. 表18-2 x X x公司现金流量表 XX年度单位： 经营活动的现金流星 现金流入 现金流出 经苜活动的净现金流星 投资;詞的现金流是 现金流入 现金流出 经营活动的净现金流星 筹资活动的现金流皇 现金流入 现金流出 筹资活动的净现金量 本期现金及现金等价物净増加（减少）颔 期初现金及现金等价物金额 期末现金及现金等价物金额 三、现金流星表的具体格式:见书P469页 第三节现金流量表的编制方法 -＞现金流量表的墉制方法 （一）经营活动现金浄流量的计算方法 1 -间接法 间接法，又称调整法，它以利润表上的净利润为起点，通过调整某些相关项 目后碍岀经営活动产生的现金流皇，即通过将企业非现金交后、过去或者未 来经宫活动产生的现金收入或支岀的递延或应计项目，以及与投资或筹资现 金流星相关的收入或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活 动所形成的现金流畠 2.直接法，一般以利润表中的营业收入为起点,通过现金收入和现金支出 的总括分类反映企业经莒活动的现金流量。采用直接法编制经莒活动的现金 流是时，有关企业现金收入和支岀的信息可以从企业的会计记录中获得，也 可以在企业利润表中营业收入、莒业成本等数据的基础上.通过调整以下项 目获得： 第一， 本期存货及经营性应收和应付项目的变动； 第二， 固定资产折旧、无形资产摊销等其個E现金项目； 第三， 其现金影响属于投资或筹资活动现金流星的其他项目; （二）编制现金流基表的技术方法 1 .工作 1 .工作 冒法 采用工作底稿法编制现金流星表，是以工作底稿为手段，以利润表和资产员 债表为基础，对每一项