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高级会计师《高会实务》案例分析及 高级会计师《高会实务》案例分析及 高级会计师《高会实务》案例分析及 高级会计师《高会实务》事例剖析及答案 (1) 甲单位为一家中央级科研事业单位，履行《事业单位会计制度》 ，已 推行国库集中支付制度。 年 6 月，该单位财务处依据上司主管部门 的要求，筹办编制本单位 XX 年度 “一上 ”估算草案。 6 月 20 日，甲单 位总会计师王某招集财务处有关人员召开了会议， 集中就以下事项听 取财务处的报告和办理建议。 对于 年估算履行及 6 月份重要事项的会计办理： (1)甲单位一实验项目 A 已在 6 月 10 日前达成，项目支出已所有 支付，形成财政拨款项目支出节余资本 120 万元。财务处建议将项目 A 节余的财政拨款资本自 7 月 1 日起直接追加用于存在资本缺口的监 测项目 B。 (2)甲单位一实验项目 C 原计划于 4 至 6 月份实行，经批复的项目 支出估算为 180 万元，所有由财政以受权支付方式拨付。 甲单位已收 到 100 万元受权支付额度。因为项目 C 设计存在问题，没法按期实 施。财务处建议加速估算履前进度，从项目 C 经费中列支 60 万元， 用于正在进行的课题研究项目 D 的部分开销。 (3)依据规定程序报经赞同，甲单位于 6 月 18 日以自有资本融资 租入成套设施一套，价值 900 万元，设施已运抵甲单位。依据合同规 定，甲单位从当年开始， 于每年 7 月 1 日向租借公司支付租金 150 万 元，6 年付清 ;期满后，该套设施产权归属甲单位。财务处建议本月增 加固定财产和非流动财产基金各 900 万元，同时增添事业支出和长久 对付款各 150 万元。 (4)依据规定程序报经赞同，甲单位以一项专利权作价出资，与乙 公司共同建立一家咨询培训公司。该项专利权账面余额为 165 万元， 评估确认价值为 200 万元。 6 月 19 日，甲单位办理完成有关产权手 续。财务处建议增添长久投资和非流动财产基金 (长久投资 )各 200 万 元，同时减少非流动财产基金 (无形财产 )和无形财产各 165 万元。 对于 XX 年估算编制： (5)甲单位拟申请财政专项资本，于 XX 年购买一台大型设施，购 置费估算 1100 万元 (高出财产配置的规定限额 )。财务处建议将该项支 出列入 XX 年度估算草案，并在向上司主管部门报送估算草案及项目 申报文本时一并递交财产购买申请。 (6)甲单位已按规定程序报经赞同，自 XX 年初起对出门租一栋闲 置的旧办公楼， 租期 4 年，每年收取租金 75 万元。财务处建议将 XX 年收取的  75 万元租金作为 “应缴国库款 ”，实时上缴国库。 (7)XX  年，甲单位按规定为员工缴纳的  “三险一金 ”估算  450 万元 (此中：基本养老、基本医疗、失业等社会保险费估算  200 万元，住 房公积金估算  250 万元 )。财务处建议按支出功能分类科目，列入  “社 会保障和就业 ”类;按支出经济分类科目，列入 “薪资福利支出 ”类。 (8)XX 年，甲单位提取修购基金估算 550 万元。财务处建议按支 出功能分类科目，列入 “科学技术 ”类;按支出经济分类科目，列入 “其 他资天性支出 ”类。 要求： 依据国家部门估算管理、事业单位会计制度等有关规定，逐项判 断财务处对事项 (1)至(8)的办理建议能否正确 (对事项 (7)、(8)中的支出 功能分类和支出经济分类， 须分别做出判断 )。对于事项 (1)、(2)、(5)、 (6)，如不正确，分别说明原因 ;对于事项 (3)、(4)、(7)、(8)，如不正确， 分别指出正确的办理。 【正确答案】 1.财务处对事项 (1)的办理建议不正确。 原因：项目支出结余资本在兼备用于编制此后年度部门估算以前，原则上不得动用 ;因特别状况需要在估算履行中动用项目支出结余资 金安排一定支出的，应报财政部审批。或：财政项目支出结余资本 (或： 项目支出节余资本 )未经财政部 (门)赞同不得动用。 2.财务处对事项 (2)的办理建议不正确。 原因：项目资本应按规定用途使用 (或：应专款专用 ;或：不得挪用 ); 在年度估算履行中确需调整用途的，需报财政部审批。 3.财务处对事项 (3)的会计办理建议不正确。 正确办理：本月应增添固定财产和长久对付款各 900 万元。 4.财务处对事项 (4)的会计办理建议正确。 5.财务处对事项 (5)的办理建议不正确。 原因：购买有规定装备标准或限额以上财产的，应先报经财政部 审批赞同后，才能将财产购买项目列入年度部门估算， 并在进行项目 申报时一并报送财产购买批复文件。 6.财务处对事项 (6)的办理建议正确。 7.事项 (7)中，有关 “三险 ”估算的