第九章企业合并.docxVIP

第九章企业合并 〔答案］企业合并产生的暂时性差异如下表所示: 单位：万元 项目 公允价值 计税基础 暂时性差异 可抵扣差异 应纳税差异 银行存款 8 000 8 000 应收账款 1 200 1 200 存货 300 200 100 长期股权投资 1 000 1 000 固定资产 7 000 5 000 2 000 无形资产 4 000 5 000 1 000 短期借款 (100) (100) 应付账款 (5 000) (5 000) 其他应付款 (4 000) (4 000) 预计负债 (300) 0 300 不包括递延所得税的可辨认资产、负债的公允价值 12 100 11 300 1 300 2 100 （1） 计算合并曰相关递延所得税： 递延所得税资产=1 300x25% = 325 （万元） 递延所得税负债=2 100x25% = 525 （万元） （2） 计算购买曰商誉 可辨认净资产公允价值=12 100 （万元） 考虑递延所得税后可辨认资产.负债的公允价值=12 100 4-325-525 = 11 900 （万元） 金业合并成本=12 500 （万元） 购买日商誉=12 500- 11 900 = 600 （万元） （3） 编制购买曰有关会计分录 借：银行存款 8 000 应收账款 1 200 存货 300 长期股权投资 1 000 固定资产 7 000 无形资产