某公司所得税管理与财务会计分析.pptxVIP

第十 二章 所得税 所得税费用 是指根据企业会计准则的要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用（或收益,下同）。 所得税费用的确认有应付税款法和资产负债表债务法两种方法。应付税款法，只确认当期所得税费用，而不确认递延所得税费用；资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，又要确认递延所得税费用。 我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 资产负债表债务法，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。 递延所得税负债与递延所得税资产的确认体现了交易或事项发生以后，对未来期间计税的影响，即会增加未来期间的应交所得税或是减少未来期间应交所得税的情况。 永久性差异：是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。暂时性差异。 暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；企业未作为资产和负债确认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。（如开办费5、未弥补亏损） 按照暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时