1、税收制度总论.pptxVIP

企业税务专题 ;1. 中国注册会计师协会编：《税法》，北京：中国财政 经济出版社，2005. 2. 国家税务总局注册税务师管理中心编：《税法Ⅰ》， 《税法Ⅱ》北京：中国税务出版社，2005. 3. 贺志东.《纳税筹划》. 北京：机械工业出版社， 2004（第1版） 4.《最新合理避税案例及操作要点分析》 北京：企业管 理出版社，2005. 5. 盖地.《税务会计与纳税筹划》.大连：东北财经大 学出版社，2001.;关于本课程;几个常用税务网站;　第一章　税收制度概论;　第八章　外商投资企业和外国企业所得税;第一章 税收制度概论 ;税收的概念 税收是国家为了满足社会公共需要，以国家为主体，按照法律预先规定的标准，强制无偿地参与社会产品分配以取得财政收入的一种形式。 税收的特征 强制性 无偿性 固定性;税收存在的必要性 国家提供社会公共物品以满足社会公共需要，决定了税收必然存在 保护国家安全、维护司法公正、 弥补市场缺陷 保护“不能对自己负责”的社会成员。 私人物品的供给以及私人需要的满足可以通过市场法则来实现。公共物品生产是有成本费用的，通过市场法则私人不愿意提供公共物品。只能运作非市场方式，由掌握社会公共权力的国家（现实中的政府）来提供这些物品，并主要通过征税来筹集所需的资金 国家执行社会经济政策也需要税收 调节收入分配，促进经济稳定发展;引 言;1.税收体系 ;1.1 税收体系的构成;国民经济的运作是一个周而复始、不断循环的过程，如图1-1。假定经济中只有居民和企业两个部门，即“两部门经济”。该经济存在着两种方向相反的循环运动：一是产品和要素的实物流动，二是收入和支出的货币流动。 税收在货币资金流动中选择并确定一些课税点或课税环节征收。因课税点的位置不同，形成不同的税种。 ;图1-1 货币流动与课税点; ①是对居民收入的课税点，如个人所得税； ②是对消费支出的课税点，如消费税； ④是对零售营业收入的课税，如零售营业税或消费型增值税 ⑦是对企业销售收入的课税点，如货物税； ⑩是对企业扣除折旧后的净营业收入的课税点，如所得型增值税； ?是对工资支付额的课税点，如雇主承担的社会保险税； ?是对利润的课税点，如公司所得税； ?和?是对居民工资收入和股息收入的课税，如个人所得税和雇员承担的社会保险税； ?是对企业留存利润的课税点，如企业留存利润税。;由于财产是以往年度的存量部分，并非当年国民收入的货币资金流动，因此没有在图1-1中反映出来。 财产总是有归属的，它们或属于居民，或属于企业。由此可以确定是对财产的归属者课税，还是对财产的转让行为课税。 前者如对居民或企业拥有的各种财产课征的财产税，后者如对财产的遗留、继承或馈赠行为课征的遗产税、继承税、赠与税等。;课税对象 课税对象又称征税对象，是征税的客体，表明对什么征税，是征税的标的物。 与课税对象有关的概念主要有： 1.税目：是课税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度。设置税目的方法有列举法和概括法两种 2.计税依据：是税收制度中规定的计算应纳税额的根据，在理论上也称为税基。表现形态一般有两种：一种是价值形态，，另一种是实物形态， ;纳税人 又称纳税义务人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是纳税的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 相关概念有： 1.负税人：是指最终负担税款的单位和个人。纳税人缴纳税款，但并不一定就是负税人。 2.代扣代缴义务人：也称扣缴义务人，是指义务从所持有的纳税人收入中扣除应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。 3. 代征人:是指受税务机关委托代征税款的单位和人员。 ;税率 税率是应纳税额与课税对象之间的数量关系或比例，是计算税额的尺度。是税收制度的核心要素 1.按税率的表现形式分类 ⑴．比例税率 ⑵．累进税率 ⑶．定额税率 ⒉ 按税率与税收负担的关系分类 ⑴ 名义税率 就是税法上规定的税率。 ⑵ 实际税率 就是纳税人缴纳的税额占其全部收入额的比重。 ;纳税环节 纳税环节是指对处于不断运动之中的课税对象，税法规定应该缴纳税款的环节。 一般来说，流转税既可以实行“单环节课征制”，也可以实行“多环节课征制”，其他各种课税则通常都属于“单环节课征制”。;纳税期限 　　 纳税期限是指纳税人在发生纳税义务后，应缴纳税款的期限。 与纳税期限有关的概念有纳税义务发生时间、纳税申报期等。 纳税地点 　　 指纳税人在发生纳税义务后，缴纳税款的地点。