《税务筹划》电子课件 第07章 营业税筹划.pptVIP

第七章 营业税的税务筹划; 第一节 营业税优惠政策的运用;二、利用安置随军家属政策进行税务筹划 从2000年1月1日起，对安置随军家属而新开办的企业，随军家属占企业总人数60%以上的；或从事个体经营的随军家属，自税务登记之日起，3年内免征营业税。具体条件为：享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以上政治和后勤机关出具的证明，随军家属必须由师以上政治机关出具的可以表明其身份的证明。 ;【例7-1】甲地某粮食企业有一栋近千平方米的闲置楼房，其结构和所处的地理位置适合于饮食服务业的开发和利用。因此，该企业拟与他人合作创办一家集餐饮、住宿、旅游为一体的综合性旅社。如何进行税务筹划？ 甲地的发展目标是建成国际化旅游城市，并且军队企业较多，有大量的军人家属。因此，只要能使随军家属从业人数达到规定的比例，该旅社就能获得税收优惠。 如果按政策比例向军人家属倾斜，这家新创办的旅社即可获得三年的免税优惠，又可获得“拥军”的美名，可谓一举两得。在操作中，该旅社招聘人员时应该注意：每一随军家属，只能按规定享受一次免税政策；税务部门还要对企业的免税资格进行相应的审查认定工作，并且要按现行的规定进行严格的年度检查。凡不符合条件的企业将取消其免税优惠政策。因此，这就要求企业在向社会公开招聘人员时，最好委托当地劳动人事部门办理，帮助其严格把关，以免得不偿失。;假如该企业在2004年投资入股的餐饮服务业所核定的从业总人数为30人。那么，要想获得税收优惠，上岗就业的随军家属人数则不应少于18人。根据其对餐饮、住宿、旅游的投资规模预测，该旅社2004年全年经营收入为200万元，那么，该旅社可获得营业税优惠减免10万元；城市维护建设税和教育费附加1万元。如果该旅社在2005、2006年两年间的营业收入均与2004年相等，那么，该旅社从2004年至2006年三年共计可获免税优惠33万多元。这与招聘普通职工相比，税收优惠是显而易见的。;三、利用签订合同进行税务筹划 如果建筑工程的总承包人将工程分包或转包给他人，应以工程的全部承包??减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额，缴纳营业税。工程承包公司承包建筑安装工程业务，再与建设单位签订建筑安装工程承包合同进行施工建设的，无论其是否参与施工，都应遵照以上规定，按“建筑业”税目缴纳营业税，税率为3%； 如果工程承包公司不与建设单位签订建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，则此项业务应按“服务业”税目缴纳营业税，税率为5%。这就为工程承包公司进行税务筹划提供了空间。建筑工程承包公司可以综合考虑自身情况，合理选择适当的承包形式。 ;【例7-2】新大工程承包公司承揽一座办公大楼的建筑工程。工程总造价2 700万元，施工单位为华昇建筑公司，承包金额为2 250万元。如果工程承包公司与建筑公司签订了分包合同，则新大工程承包公司按建筑业3%的税率计算营业税，应纳税额为： （2 700-2 250）×3%＝13.5（万元） 如果双方未签订分包合同，新大承包公司只负责组织协调业务，收取中介服务费，则承包公司的该项收入适用“服务业”税目5%的税率计算营业税，应纳税额为： （2 700-2 250）×5%＝22.5（万元） 显然，工程承包公司采取签订分包合同的方式，少交营业税额为9万元。 在实际筹划过程中，与工程相关合同应避免单独签订服务合同。同时，要注意总承包与分包合同条款的完整性。;【例7-3】甲单位要建造一项工程，通过乙工程承包公司的协调，丙施工单位最终承揽了此项工程，甲与丙签订了承包合同，合同金额为300万元。丙为此支付给乙公司15万元的服务费。 则乙公司此项业务应纳营业税额为：150 000×5%＝7 500（元） 如果乙公司对该项业务进行筹划，直接与甲公司签订了承包合同，合同总金额300万元。乙公司又把工程转包给丙公司。完工后，乙向丙支付价款285万元。则乙公司该项业务应纳营业税额为： （3 000 000-2 850 000）×3%＝4 500（元） 可见，通过筹划，乙公司少纳营业税款3 000元。;四、不动产投资入股的税务筹划 凡以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不缴营业税。 不动产所有者以不动产投资入股，收取固定收入，不承担投资风险。这种固定收入既可能以投资方利润形式出现，也可能以租金等其他形式出现。实质上是转让不动产使用权行为。由于投资者的收入并不随所投资项目利润的增减而增减，因而性质上属于租金收入，应按“服务业”税目中租赁项目缴纳营业税。; 在不动产投资入股中，企业可以在两种投资方式之间进行合理选择，可以实现税务筹划的目的。 【例7-4】光华公司与明日公司均为合资企业，两企业的中方出资人为同一人，外方投