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合同之浅析合同对混淆销售行为纳税影响 合同之浅析合同对混淆销售行为纳税影响 合同之浅析合同对混淆销售行为纳税影响 浅析合同对混淆销售行为的纳税影响 纲要：混淆销售业务在纳税人的平时交易中时有发生，自 2021 年 5 月 1 日全面实行营改增后，对于混淆销售行为的纳税办理有了 新的规定，本文经过对比营改增前后政策变化，试析以调整业务合 同方式进行纳税筹备对混淆销售行为可能带来的纳税影响。 重点词：合同；混淆销售；纳税筹备 一、营改增前后 “混淆销售 〞观点变化 营改增前，?增值税暂行条例实行细那么?第五条规定： “一项销 售行为假如既波及货物又波及非增值税应税劳务，为混淆销售行 为。 〞2021年 5 月 1 日全面实行营改增后，依据?财政部、国家税 务总局对于全面推开营业税改征增值税试点的通知?〔财税 [2021]36 号〕第四十条规定： “一项销售行为假如既波及效力又波及 货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或许零售的单位和个体 工商户的混淆销售行为，依照销售货物缴纳增值税；其余单位和个 体工商户的混淆销售行为，依照销售效力缴纳增值税。 〞能够看出， 混淆销售行为在营改增前，按以销售货物、劳务的金额分别核算增 值税和营业税，营改增此后那么一致按货物销售额或许效力额全额缴 纳增值税。所以，营改增后纳税人的关注焦点不再是应当缴纳增值 税仍是营业税，而是全额缴纳增值税时合用税率上下的问题。 为此，现实中存在一些纳税人为了减少税负，防备出现税企纠 纷，经过业务合同样方式进行纳税筹备，在必定程度上抵达预期效 果，但是跟着新的税收法例的出台，假如单以合同方式进行涉税筹 划过于狭小，产生破绽，所以一定时辰关注税收法例的详细要求， 对混淆销售业务合同进行不停调整，否那么不单是违纪的纳税筹备行 为，更会入侵国家的税收权益。 二、调整业务合同对混淆销售行为的纳税影响 〔一〕营改增前的纳税办理 假定甲公司是以销售铝合金门窗为主，并负责安装业务，属于 一般纳税人。 2021 年 3 月，甲公司将一批铝合金门窗销售给乙公司 并负责安装，销售合同金额为 2000 万元，未独自核算铝合金门窗的 销售额和安装效力的金额。据此，主管税务机关审定其销售额 1600 万元。 2021 年 4 月，甲公司为了防备出现 3 月份被审定税款的状况， 在与丙公司完成销售意愿时，签署了两份合同，一份是销售铝合金 门窗合同，销售额合计 1400 万元，一份是安装铝合金门窗的安装合 同，金额为 600 万元，并分开进行纳税申报，获得了主管税务机关 的确认。 上述是两个事例是典型经过对业务合同调整来进行纳税筹备， 3 月份由于甲公司未依照税收法例的要求进行分别核算，故主管税务 机关审定其销售额 1600 万元。 4 月份，家公司经过合同方式对此混 合销售行为进行纳税筹备，将销售货物和供给安装劳务分开核算， 既切合税收的有关规定，又比 3 月节税近 28 万，所以甲公司经过调 整业务合同的方式来减少纳税负担，获得了优秀的节税成效。 〔二〕营改增后的纳税办理 自 2021 年 5 月 1 日全面实行营改增此后，经过合同方式的纳税 筹备不单不会节税，反而由于违犯税收法例的新政策被税务局要求 补缴增值税款并加收滞纳金。 仍以上述事例为准，假定甲公司 2021 年 5 月份同 4 月份同样， 签署了两份合同，将销售商品和供给安装效力以不一样税率分别核算， 并进行增值税纳税申报。那幺税务机关将不认同这种合同形式，因 为依据第四十条的规定：一项销售行为假如既波及效力又波及货物， 为混淆销售。从事货物的生产、批发或许零售的单位和个体工商户 的混淆销售行为，依照销售货物缴纳增值税。所以结果将是责令甲 公司所有按货物的销售额补缴增值税税款且缴纳滞纳金。 在这个事例中，不难判断，销售铝合金门窗与安装效力之间存 在必定联系，是一项销售行为，明显是混淆销售行为。所以经过签 订两份合同，合用一个高税率一个低税率的方式以实现节税目的， 是有风险的，被发现后不单要补缴税款还要支付滞纳金。即便依据 ?增值税暂行条例实行细那么?规定，纳税人能够经过不一样的合同形 式来抵达纳税筹备的目的，但这其实不意味着能够忽视混淆销售行为 的实质。 需要明确 的是，其实不是所有的组合业务都不可以签署两份合同，以合同方式进 行纳税筹备仍是需要依据税收政策进行详细调整。比方甲软件公司 与某高校签署合同，开发一个教课软件，合同商定软件所需的效力 器等硬件设施由甲公司采买，甲公司负责安装调试教课软件，合同 总金额为 2000 万元。甲软件公司自行研发软件成功，并采买了效力 器，安装软件调试后交托使用。那幺，甲公司应怎样缴税呢？第一 能够明确的是，该事例中的 “混淆销售 〞不是税法例定的 “混淆销售 〞， 所以，不合用上述回合销售行为