基于企业社会责任的内部控制研究——以康美药业为例.pdfVIP

基基于于企企业业社社会会责责任任的的内内部部控控制制研研究究 ——以以康康美美药药业业为为例例 ［［摘摘要要］］随着经 社会的不断发展 ，复杂多变的经 环境给企业的持续经营带来不容小觑的挑战。完善的内部控制体系 作为企业持续经营的关键因素 ，为企业有效规避风险作出巨大贡献。健全内部控制制度 ，规避内控风险已是当前企业必须面 对的问题。文章以康美药业财务造假事件为切入点 ，在对内部控制有关的认识基础上 ，以企业社会责任为基点 ，分析康美药 业财务造假事件折射出的内部控制问题 ，并对暴露出的问题提出借鉴性的意见和措施 ，望对相关企业的稳定发展贡献微薄之 力。 ［［关关键键词词］］企业社会责任 ，内部控制 ，康美药业 1 引引言言 金融危机以来 ，全球经 受到重创 ，对我国进出口贸易以及对外投资等也造成不小的挑战。在当今市场环境瞬息万变的 情况下 ，企业想寻求持续稳定的发展 ，面对着诸多的挑战与困难 ，而企业内部控制制度的建设在其中尤为重要。拥有完善健 全的内控制度可能无法保证一定达到企业管理 目标 ，但要想达到企业发展中的经营战略和管理 目标 ，完善的内控体系一定的 必不可少的关键因素。完善的内部控制体系能为企业的持续经营带来动力 ，能为企业未知的经营风险作出有效预测以及相应 的防范措施。健全内部控制制度 ，规避内控风险已是全球范围 ，尤其是发展中国家企业需要正视的问题。因此 ，积极面对企 业发展中的不稳定性 ，采取合理规范的内部控制制度和体系 ，作出有效的风险管理 ，将是当前企业发展需要面临的重要挑 战。 2 案案件件回回顾顾 康美药业股份有限公司 ，是一家聚焦于中医药产业发展 ，以中药饮片为核心的大型企业。公司于1997年成立 ，短短4年 飞速发展后于2001年在上交所上市。公司业务渗透中医院产业链的上、中、下游 ，从药材的种植、交易到生产开发以及终 端销售都有涉猎 ，最高时其管理的市场交易规模占全国的60%以上。从企业成立至今 ，经过20余年的扩张发展 ，康美药业 已经成长中医药行业的标杆企业之一。然而在2018年 ，康美药业被证监会通报涉嫌财务造假。 随后 ，康美药业发布 《关于前期会计差错更正的公告》 ，其中表明在2018年之前确实存在营业收入、营业成本等账实 不符的情况。在2017财报中 ，公司少计应收账款641 ，073 ，222.34元 ，在建工程少计631 ，600 ，108.35元 ，同时营业收入 和营业成本也分别多计8 ，898 ，352 ，337.51元和7 ，662 ，129 ，445.53元 ，销售费用和财务费用少计497 ，164 ，407.18 元和228 ，239 ，962.83元。归属于公司普通股股东的净利润也遭到减值 ，平均净资产收益率从14.02%降到7.20%.同年证监 会发布 《证监会对康美药业等作出处罚及禁入告知》 ，通报康美药业在2016年到2018年期间 ，涉嫌财务造假 ，金额巨大影 响恶劣 ，依法对以马兴田为首的22名涉案人员进行行政处罚。康美药业财务造假金额巨大 ，影响恶劣 ，伴随着公告的发 出 ，这支被外界一直看好的A股神话 ，自此落下帷幕。 3 基基于于企企业业社社会会责责任任的的内内部部控控制制分分析析 3.1 有关内部控制 内部控制是由企业内部所有群体共同完成的 ，能让企业各个部门同心协力、互相影响并相互制约的一项长期过程 ，包括 企业管理层、董事会及全体员工。COSO认为内部控制是一个为公司长期经营发展提供坚实保障的过程。完善的内部控制体 系能使企业职责分工明确 ，单位资产安全完整以及企业相关的经营信息和财务会计资料的真实可靠。 3.2 有关企业社会责任 企业社会责任分为对公司内部全体员工和股东承担法律责任 ，以及对社会环境、消费者等所承担的社会责任。企业社会 责任是一个企业实施好内部控制重要的一环 ，都是企业为了实现整体价值最大化而做出的努力。企业社会责任不是指企业单 纯追求经 利益做好做大企业 ，而是在积极履行社会责任的大前提下 ，能带领企业 良好的持续经营。同时能为社会各界作出 符合国家社会发展的积极 ，在遵纪守法和伦理道德方面有带头作用。最大限度地发挥资本优势 ，为发展社会事业贡献自身的 微薄之力。 3.3 企业社会责任与内部控制的关系 企业社会责任与内部控制相辅相成。企业积极承担社会责任是确保内部控制有效推进的基石 ，而完善的内部控制体系能