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气象财务软科学项目组探索建立的可推广的财务分析模式研究 摘要：财务管理决策的需要和财务信息化建设的发展，促使财务管理的信息数据呈现大量性与多样化的特点，这就要求气象财务分析工作更加专业化、科学化、精细化。湖北省气象局财务核算中心软科学项目组尝试探索建立一套可推广的财务分析模式，致力于提供更加准确、有效的财务数据和分析报告，为领导决策提供参谋服务。通过三年的财务分析研究探索，本文将总结实践经验，围绕实践中遇到的问题及问题解决思路，研究报告的研究方法、气象部门财务分析推广模式可行性分析及未来前景等方面展开论述。 一、财务分析研究背景气象部门省局直属事业单位作为国家公益性、基础性事业单位，主要承担社会公益性服务，但因财政拨款不足，需通过各种途径弥补经费不足。同时，随着气象部门财务管理信息化建设的深入，财务预算、决算、资产、审计、税费等信息管理更加智能化，省级气象部门的财务核算工作，预算管理工作及财务管理工作都面临新的挑战。过去，由于财务数据的专业程度较高，各类财务数据的统计口径不一，因此对内部使用者尤其是领导层而言，其可理解性和需求针对性都不强，这就导致大量财务数据的功能和价值无法发挥出来。湖北省气象局财务核算中心软科学项目组为解决这一问题，积极探索实践，尝试建立一套可推广的财务管理分析模式，致力于提供更加准确、有效的财务数据和分析报告，为领导决策提供参谋服务，进一步推动核算中心从传统的财务会计核算向现代化的管理会计转变。二、实践中主要问题及问题解决思路(一)如何确定财务分析研究报告形式和主要框架实践中的首要问题就是解决研究目标的问题。什么样的研究才有意义？哪种形式的研究成果或研究报告更有价值并能为气象部门的内部使用者所理解？项目组通过咨询专家和相关使用者意见，查阅资料，集体研讨等多种方式，最终确定了财务分析研究报告的形式和主要框架。以用户需求为导向，分析相关使用者的管理意图和管理需求，挖掘不同层级重点关注的财务数据指标，最后采用图文并茂，简单易懂的研究报告附带针对性强的财务基础数据表的形式提交内部报告使用者。报告内容主要框架是针对分析相关使用者关注领域，分析基础数据表，根据由此得到的分析结果提出问题或风险点，并给出一些建议。(二)如何确保基础数据的准确客观在2017年进行初次分析研究探索时，财务基础数据表是通过手工分析填报的方式采集，由于财务人员的核算习惯、对数据取数口径的理解差异等多重因素，导致最终得到的财务基础数据表中数据的客观准确性降低，不同预算单位之间的可比性也相应下降。经过研究对比，项目组试图在2018年通过利用会计电算化系统(气象部门计财业务系统)实现自动化取数的方法来解决这一问题。在气象部门计财业务系统中嵌入基础数据表，并给出统一可执行的取数标准，设计系统取数公式，实现自动取数和汇总计算功能。(三)如何实现财务基础数据表的自动化取数2018年的实践中，财务基础数据表的自动化取数并未完全实现，仅完成了半自动化取数，仍然存在一些数据无法自动提取。项目组要进一步解决这一问题，就需要分析出这类数据无法实现自动提取的原因。通过分析发现，主要原因是财务核算过程中，对相同财务数据指标，不同的财务人员会依据各自做账习惯设置不同的辅助核算项，辅助核算项的不一致就导致无法选取到恰当的数据提取标准用于设置取数公式，从而无法实现自动提取。目前，只能继续采用半自动化取数与部分数据手工收集相结合的方式填列财务基础数据表。三、主要研究方法财务数据和财务报表的分析方法多种多样，不同的分析方法侧重点不同，得到的结果也可能不同，所以财务分析绝对不能仅采用一种方法。为了实现综合全面的有效分析，本课题采用了两种财务分析方法：综合分析法(数据分析总结、框图财务报表分析法)，比较分析法(对比分析法、年度对比分析、不同企业间对比分析)。(一)综合分析法综合分析法，是对多项重要指标结合进行综合分析的方法。省局机关及直属事业单位既是一个综合性的整体，又各自独立，它们的各项财务活动、各张财务报表、各个财务项目、各个财务分析指标是相互联系的，只是单独分析一项或一类财务指标，就容易陷入片面理解的误区。因此我们把相互依存、相互作用的多个重要财务指标(如收入指标、支出指标、基金结余、人均收入水平、医药费支出、重点费用支出等)汇总在本报告中，从省级气象部门的整体角度进行综合分析，从各个单位的独立角度进行全面分析，力求对年度的财务情况做出系统的全面的评价。在具体的综合分析过程中，采用两种具体分析方法即数据分析总结和框图财务报表分析法。数据分析总结，对财务数据而言是一种非常好的思维模式，它从单个核心指标出发，然后进行指标拆解，进而深层次多维分析，切片切块，通过同型分析、趋势分析、对比分析等数据分析方法定位到数据中的异