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关于p2p互联网金融企业风险准备金的会计处理与报表 摘要：在信息化环境下，互联网金融已经逐步成为金融行业的重要组成部分之一，有着较为广阔的发展空间，P2P互联网金融模式作为我国互联网金融的主要经营形式之一，保障其健康稳定发展对我国稳定互联网金融环境具有重要的意义。本文就P2P互联网金融企业计提风险准备金的必要性进行论述，并就笔者观点阐述了关于P2P互联网金融企业风险准备金的会计处理与报表揭示相关事项的建议，以供读者参考。 一、引言“互联网+”成为当前环境下国内市场主流的发展趋势，现代化企业对互联网的依赖程度急速上升，而互联网金融在此环境中恰好获得了较好的发展契机，并且在实践看来，互联网金融在此环境下确实获得了较好的发展，P2P互联网金融模式作为互联网金融的重要组成部分之一，保障其健康稳定发展，能够为我国金融市场拓展更细化的经济模式，有利于我国市场经济主体拓展融资渠道，在经济新常态环境下加强市场动力。风险准备金是我国市场经济主体出于谨慎性经营需求设定的风险管理措施，对于互联网金融企业而言能够实现对风险的有效规避，起到“风险减震”的作用。P2P互联网金融与传统的银行信贷相比，抵押借贷较少，虽然金额一般较低，但是整体借贷基数庞大，地域范围不局限于银行借贷的空间限制，一旦发生风险，追索的难度大、费用高，投资者与借款人之间的信息不畅通，所以在较高的经营风险下设定风险准备金具备较为积极的实践价值。二、风险准备金计提的必要性分析在当前的市场环境下，P2P互联网金融平台不仅具备金融属性，还具备一定的中介性质，能够对民间资本进行一定的配置，经营活动趋于多样化，但是无论P2P互联网金融平台如何进行多样化经营，金融属性仍然是其根本属性。既然P2P互联网金融的根本属性在于金融服务和支持，那么依据我国政府在金融行业设定的监管需求，就应该设定风险准备金，主要依据在于《金融企业准备金计提管理办法》（财金[2012]20号）中的细则，P2P互联网金融平台发放贷款、为客户群体垫款等行为，均应依据《金融企业准备金计提管理办法》计提相应的准备金来防范或有风险的发生，强化企业在风险发生时的抵御能力。所以，在当前的经济环境中，我国市场上的P2P互联网金融平台需要依据政府的要求和行业自律规范对风险准备金进行计提，风险资产不仅局限于债权转让、小额无抵押放款等，在发生有必要进行风险防控的抵押资产时，也需要计提相应的风险准备金来规避客户信用风险等能够给企业带来损失的或有风险。三、风险准备金计提存在的风险及管理建议就当前我国P2P互联网金融平台的经营模式来看，部分P2P互联网金融平台对风险准备金具备一定的认识，但是出于转嫁风险和成本的需求，将风险准备金的来源转嫁到借款人的利息和费用中，这也就导致了借款人的融资成本增加。虽然我国政府出台了《金融企业准备金计提管理办法》，但是因为行业的特殊性，无法对风险准备金的计提比例做出明确的限制，这也就导致了我国P2P互联网金融平台在计提风险准备金时具备一定的主观能动性，计提比例差异达到5%甚至更高。对于经营管理而言，虽然企业将风险准备金的来源转嫁给借款人，但是因为P2P互联网金融平台的发展基础是便利和快速，所以客户群体的选择渠道较多，在过度转嫁成本的背景下，P2P互联网金融平台容易造成客户流失。另一方面对于风险管理来说，P2P互联网金融平台将风险成本转嫁到借款人身上，会造成借款人的借款成本增加，从而需要承担较大的利息费用压力，优质的客户群体能够脱离高利息的P2P互联网金融平台，更换融资渠道，而信誉较低的客户群体因融资渠道受限成为P2P互联网金融平台的忠实客户群，从而会容易导致P2P互联网金融平台坏账率上升，或有风险转为实际风险的比例增加。针对风险准备金计提活动中由主观性带来的风险，可以在两个层面进行规避，一方面是行业自律和政府干预，这需要一个职能机构能够在大数据环境下对行业整体的风险比率进行合理的统计并计算，为P2P互联网金融平台制定出完善且合理的计提标准，规避P2P互联网金融平台随意计提准备金带来的风险，同时整治P2P互联网金融行业的环境。另一方面需要企业自身对内部职能机构进行重塑或完善，制定出完善的内部控制机制，在风险控制的基础上做好内部监督和管理，规避内部经营活动埋下的风险以及以公谋私给企业带来坏账风险，强化内部审批职能的岗位责任制度，通过设定绩效考核等方式弥补风险管理所无法涵盖的管理漏洞。四、风险准备金会计核算建议（一）会计科目设定1.在损益类科目中需要设定“提取风险准备金”科目，用来核算经营活动中计提的金融风险准备金，并设定债权转让贷款、无抵押贷款、风控抵押贷款等二级明细科目用以区分准备金计提依据。2.在负债类科目中设置“金融风险准备金”科目，在经营活动中依据计提的金额作为备抵风险金，依