第三方涉税信息共享的问题研究.docxVIP

第三方涉税信息共享的问题研究 摘要：众所周知，在涉税征管过程中，需要纳税人和纳税单位、政府各部门以及税务部门共同配合，构建一个完善流畅的涉税征管机制，但是在这一过程中可能会存在信息不对称等情况，此时就需要使用大量的第三方涉税信息。第三方涉税信息涉及范围较广，如何合理、合法地获取并且在税收征管过程中进行利用是我国当前亟待解决的一项重大课题。文章首先介绍了我国税收征管过程中第三方涉税信息披露和共享的必要性，并以M市为例分析了我国税收征管过程中涉税信息利用的现状；其次探讨了我国利用涉税信息过程中存在的问题；最后从立法、健全涉税信息共享机制、使用新兴技术、人才培养和完善涉税信息共享奖惩机制几个方面提出了相关的建议。 随着我国市场经济的不断发展与完善，电子商务、线上交易等模式逐渐成为人们的日常交易方式，这种线上交易具有隐蔽性、流动性等特点，导致我国的税收征管愈加困难。但现代新兴技术的兴起也为税收征管工作提供了新的思路，利用“互联网+数据共享”这一理念，税务部门能够增强对纳税人涉税信息的掌握，从而提高税收征管效率以及税收遵从度。纳税人的相关涉税信息是税收治理过程中十分重要的资源，如果税务机关能够和有关单位部门之间进行共享，可以有效解决征纳双方的信息不对称问题，及时将第三方涉税信息转变为税源管理信息，从而提高税收治理能力，提升我国税收治理的信息化程度对于“第三方信息”“涉税信息”等概念，我国在立法过程中没有明确界定，大多数学者在进行分析时主要依据《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》第二条规定的“纳税人涉税保密信息”和《税收征管法》第六条规定的“涉税信息”进行拓展。涉税信息具有客观性、针对性和广泛性等特点，基于以上界定，本文所讨论的涉税信息是指除税务机关和纳税人之外，能够反映纳税人和纳税单位日常生产经营的各种信息。如此广泛的涉税信息获取通常需要多个部门的通力合作，作为税收征管过程中的重要一环，第三方涉税信息的使用能够缓解征管过程中出现的问题，同时也为应对税收风险提供了保障。一、第三方涉税信息共享的必要性（一）解决信息不对称问题，减少税款流失财政收入是衡量一国综合实力的重要指标，而税收收入是我国财政收入的主要来源。2019年我国财政收入190 382亿元，税收收入157 992亿元，税收收入占财政收入的83%，而信息不对称带来的问题是税款的流失。我国目前在获取第三方涉税信息方面并没有完善的机制，而且还存在信息不对称问题。从纳税人和纳税单位提供的信息来看，他们会为了获得更多的税后利润而隐瞒多样化的收入来源或者增加可扣除项目。此外，我国目前自行申报比例较低，只有少部分人会通过税务代理进行纳税申报，所以纳税人在申报过程中也容易出现问题，并不能保证其内容的完整性。从税务机关内部信息来看，税务检查和稽查通常是针对特定的纳税主体，并不对全体纳税人进行全面的数据采集。随着我国税收现代化发展，第三方涉税部门掌握了大量涉税信息，而对这部分信息进行披露和共享，能够减少征纳双方的信息不对称，减少税款流失，增加我国的财政收入。（二）促进税收征管现代化，提升征管效率加强第三方涉税信息共享对我国税收征管有以下几个作用：首先，共享第三方涉税信息可以更加准确地核定应纳税额。以个人所得税为例，自2019年1月1日起我国开始施行新《个人所得税法》，对个人所得税征收采取了分类与综合相结合的税制，即对工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得适用综合计征，这四类收入相对来说比较固定，一般是由发放的单位直接进行预扣预缴，再由纳税人在年终进行汇算清缴。但是对大部分高收入人群来说，他们取得的收入来源通常具有较强的流动性和隐蔽性，税额的基础较难确定，可能会存在偷税漏税情形，这时就迫切需要各部门加强合作交流，确保税款及时足额入库。其次，对第三方涉税信息进行共享是税款征收过程的基础。我国目前还是以流转税为主，而第三方信息具有客观性与针对性，就像增值税在征收过程中主要利用其完整的抵扣链条，减少上下游环节中的偷税漏税情况。因此，通过共享第三方涉税信息，能够使征税部门掌握更加全面的信息，这为税收征管提供了保障，也增加了征管的效率。最后，我国在电子纳税申报、税款电子支付等领域与发达国家相比存在较大差距，加强第三方涉税信息平台的建立，依托区块链、“互联网+”、大数据等技术能够提升我国税收征管的信息化、智能化水平，优化税务服务。（三）加强部门协同，建设服务型政府税务部门作为我国政府的主要职能部门，在履行管理职能中与纳税人的沟通交流十分密切，而我国税务部门也正在向服务型机关转变。服务型税务机关是指在税收征管过程中，更加强调纳税服务的重要性，税务部门在严格执法的同时，也需要为纳税人提供高效优质的服务。为更好地落实“放管服”改革的要求，加快建设服务型政府和服