增值税中国税制.pptxVIP

流转税类;第一节 增值税概述;一、增值税的概念和类型; 从一项货物看：增值额是该货物经历的生产、流通各环节所创造的增值额之和，即该项货物的最终销售价格。; 即商品销售（经营）收入额扣除税法规定的扣除项目金额之后的差额。;【例】假定某企业报告期货物销售额为78万元，从外单位购入的原材料等流动资产价款为24万元，购入机器设备等固定资产价款40为万元，当期计入货物的折旧费为5万元。 该企业报告期内的理论增值额＝ 78－24－5＝49万元;不同国别的法定增值额 单位：万元;;二、增值稅的计稅原理;三、增值稅的特点;四、我国增值税的发展;;第二节 增值税税法条例;一﹑征稅范围;1﹑货物，是指有形动产， 包括﹕ 电力﹑热力和气体在內。 2、加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务。 3、修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 ;视同销售货物行为：;4﹑将自产﹑委托加工的货物用于非增值税应稅项目﹔ 5﹑将自产﹑委托加工的货物用于集体福利或个人消费﹔ 6﹑将自产﹑委托加工或者购进的货物作为投资﹐提供给其他单位或个体工商户﹔ 7﹑将自产﹑委托加工或购进的货物分配给股东或投资者﹔ 8﹑将自产﹑委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 ;二﹑纳稅人;扣缴义务人 ;一般纳稅人与小规模纳稅人;小规模纳税人的认定标准 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的 ； 其他纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 “从事货物生产或者提供应税劳务为主”，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。 ;年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。;三﹑稅率;;四﹑增值稅应纳稅额的计算;（一）销项税额(Output Tax);销项税额=销售额×稅率 销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。; 一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的， 销售额= 含税销售额÷（1+税率）;纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为无销售额者，按下列顺序确定销售额：　（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；　（三）按组成计税价格确定。 　　组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）;【例】 某公司当月销售计算机100台，每台1万元；另外将同型号的2台计算机作为奖励发给职工。计算当月的销项税额。;【例】 某公司当月生产2台新型计算机作为奖励发给职工，生产该计算机的成本为每台1万元，计算其销项税额。;特殊销售方式的销售额： 采取折扣方式销售 折扣销售（商业折扣、价格折扣） 销售折扣（2/10,1/20,n/30） 采取以旧换新方式销售 采取还本销售方式销售 采取以物易物方式销售;（二）、进项税额(Input Tax);准予从???项税额中抵扣的进项税额;3﹑购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 进项税额=买价×扣除率 买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。 ;;不得从销项税额中抵扣的进项税额;4﹑非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 ; 5﹑国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品; 6﹑第2 项至第5 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。;应纳税额的计算;(二) 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理;(三) 扣减发生期进项税额的规定;【例】某企业进行财产清查，发现由于仓库管理员管理不善报损原材料20万元（不含税），在产品60万元，在产品耗用原材料的比例90%，该企业如何税务处理？（该企业购入材料的适用税率为17%） ;小规模纳稅人应纳稅额的计算 应纳稅额=销售额×征