《预算会计》教学资源 第17章 行政单位会计报表.ppt

第十七章 行政单位财务报表 第一节 财务报表的意义与分类 一、财务报表的分类 〔一〕财务报表的概念 ◆财务报表是反映行政单位财务状况和预算执行结果等的 书面文件，由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债 表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。 〔二〕财务报表的分类 1.按反映的经济内容分为资产负债表、收入支出表和财政 拨款收入支出表等。 2.按报表的编制时间分为月报和年报。 3.按报表编报的层次分为本级报表和汇总报表。 〔三???财务报表的编制要求 1．数字真实 2．内容完整 3．报送及时 ; 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念与结构 ◆反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表 ◆按照资产、负债和净资产分类、分项列示 ◆结构一般分为两局部，既表头和主体。 表头由表名、编制单位、日期、货币单位 主体局部左方列示行政单位的资产及各构成工程 右方列示行政单位的负债和净资产及各构成工程 如〔P251〕表17—1所示。 ◆编制资产负债表的平衡公式为： 资产＝负债+净资产 ; 二、资产负债表的编制方法 〔一〕“年初余额〞栏各工程的内容和填列方法 参见〔P252〕说明 〔二〕“期末余额〞栏各工程的内容和填列方法 参见〔P252--254〕说明(1)-(15) 参见(P254)说明(1)-(9) 参见(P254-255)说明(1)-(5) 三、行政单位月度资产负债表编制的规定 参见(P255)说明(1)-(5) ; 第三节 收入支出表 一、收入支出表的概念与结构 ◆反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的 报表 ◆按收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示 ◆收入支出表工程分为六局部，分别为： 年初各项资金结转结余 各项资金结转结余调整及变动 收入合计 支出合计 本期收支差额 年末各项资金结转结余 如(P256)表17-2 ; ◆收入支出表反映如下收支等式关系： (1)收入合计-支出合计=本期收支差额 (2)年初各项资金结转结余+各项资金结转结余调整及变动 +本期收支差额=年末各项资金结转结余 二、收入支出表的编制方法 〔一〕“本月数〞栏反映各工程的本月实际发生数 编制年度收入支出表时有关栏目的调整 本年累计数的填报 参见(P257)说明 〔二〕“本月数〞栏各工程的内容和填列方法 参见(P257-258)说明(1)-(6) ; 第四节 财政拨款收入支出表 一、财政拨款收入支出表的概念和结构 ◆反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、 结转及结余情况的报表。 ◆按支出经济分类设置“类〞“款〞两级列示 如(P258)表17-3 ◆财政拨款收入支出表反映如下等式关系： 年初财政拨款结转结余+调整年初财政拨款结转结余 +归集调入或上缴+单位内部调剂+本年财政拨款收入 -本年财政拨款支出=年末财政拨款结转结余 二、财政拨款收入支出表的编制说明 参见(P259-260)说明 ; 第五节 附 注 一、附注的概念 ◆附注:指对在会计报表中列示工程的文字描述或明细资 料，以及对未能在会计报表中列示工程的说明等 二、附注披露的主要内容 〔1〕遵循?行政单位会计制度?的声明 〔2〕单位整体财务状况、预算执行情况的说明 〔3〕会计报表中列示的重要工程的进一步说明，包括其主 要构成、增减变动情况等 〔4〕重要资产处置、资产重大损失情况的说明 〔5〕以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名 义金额计量理由的说明 〔6〕或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计归还 和数量的说明 〔7〕以前年度结转结余调整情况的说明 〔8〕有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项