物流成本分析、预测与决策.pptx

物流成本的分析、预测与决策第一节　物流成本的分析物流成本分析是指利用物流成本核算数据和其他相关资料，对照成本计划、同期成本指标、国内外同类企业的成本指标等，了解物流计划完成情况和变动趋势，查找影响物流成本变动的原因，测定其影响程度，为改进物流成本管理工作提供依据与建议。1.物流成本性态分析定义 成本性态也称成本习性，是指成本总额与业务总量之间的依存关系。作用事先控制成本，挖掘降低成本的潜力；有助于科学的预测、规划、决策和控制。成本变动成本总额成本业务量 按性态特性，将物流成本分为三类变动成本：发生总额随业务量的增减变化而近似成正比例增减变化的成本 特点：总额的正比例变动性单位变动成本的不变性单位变动成本业务量成本固定成本总额业务量固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性成本成本固定成本总额单位固定成本业务量业务量固定成本：成本总额保持稳定，与业务量的变化无关特点总额不变性单位成本的反比例变动性根据其支出数额是否受管理当局短期决策行为的影响，进一步划分：酌量性(管理固定成本、规划成本和抉择固定成本) 通过管理当局短期决策行为可以改变其支出数额的成本项目约束性(承诺) 通过管理当局短期决策行为不能改变其支出数额的成本项目混合成本:介于固定成本与变动成本之间，既随业务量变动又不与其成正比例的那部分成本变动成本成本成本变动成本固定成本成本固定成本业务量业务量业务量按变动趋势的不同特点分类半变动成本：两部分 （ y=a+bx） 固定基数 + 其上随业务量变化的成本半固定成本(阶梯式固定成本)： 在各个范围内，总额不变；超出范围，跳跃变化延期变动成本： 相关范围内总额不变；超出则随业务量变化半变动成本总额2.物流成本分析的方法定性分析法根据各个成本账户的性质、合同中关于支付费用的规定、生产过程中各种成本的技术测定等来具体分析定性分析方法(1) 账户分析法：（会计分析法） 根据各个成本项目及明细项目的账户性质，通过经验判断优点：简单明了，结果能清楚反映具体成本项目，实用价值较高缺点：工作量大，成本性态的确定较粗(2) 合同确认法：根据合同中关于支付费用的具体规定来确定优点：成本性态分析比较准确缺点：应用范围小(3) 技术测定法：根据生产过程中消耗量的技术测定和计算来划分优点：划分比较准确缺点：工作量较大定量分析方法 根据混合成本在过去一定期间内的成本与业务量的历史数据，采用适当的数学方法加以分解，来确定固定成本总额和单位变动成本的平均值 (1) 高低点法:高低点法: 根据企业一定期间历史数据中的最高业务量和最低业务量之差以及他们对应的混合成本之差，计算出单位变动成本，进而分解（两点法） y = a + bx单位变动成本 b=固定成本 a = 最高业务量成本 - 最高业务量成本×单位变动成本 = 最低业务量成本 - 最低业务量成本×单位变动成本最高业务量成本 - 最低业务量成本最高业务量 - 最低业务量例：某公司去年1-6月的设备维修费月份123456业务量维修费7210821552009220102306205单位变动成本 b = (230-200)/(10-5) = 6固定成本a = 230 – 6 × 10 = 170或 a = 200 - 6× 5 = 170 维修费成本性态方程： y = 170 + 6 x优点：简单易行，计算迅速缺点：不太准确成本总成本业务量(2) 散布图法(布点图法、目测画线法)将若干期业务量和成本的历史数据标注在业务量和成本构成的坐标图上，形成若干分散点，然后根据目测画一条尽可能接近所有坐标点的直线250200150100 50 0 x 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10直线与y轴的交点即为 固定成本 a =165直线斜率即为 单位变动成本 b = 6.5成本变动趋势方程 y = 165 + 6.5 x优点：比高低点法准确缺点：方程式的质量取决于分析者的主观判断的质量，有时误差较大(3) 回归直线法(最小平方法) 根据最小平方原理，从大量历史数据中计算出最能反映成本变动趋势的回归直线方程nni=1i=1nnnnnnnni=1i=1i=1i=1i=1i=1i=1i=12(3) 回归直线法(最小平方法) n 个观测值 ∑yi = na + b∑ xi ∑ xi yi = a∑xi + b∑ xi 解方程组，得 n∑ xi yi - ∑xi ∑yi n∑xi - (∑ xi ) 再求 a 维修费直线方程 y = 170.51 + 5.71 x2 b =2优点：更加精确缺点：计算过程繁琐，适于计算机3.物流系统本量利分析本量利分析基本模型 利润 + 固定成本总额 业务量 利润 + 固定成本总额 单价- 单位变动成本 营业收入