应交税金及其他应交款管理规定.docxVIP

应交税金及其他应交款管理规定 应交税金及其他应交款管理规定 PAGE12 应交税金及其他应交款管理规定 应交税金及其余应交款管理规定 一、基本观点 应交税金，是指公司在一准期间内获得营业收入、实现 利润以及从事其余应税项目，依据税法例定应向国家缴纳的各样税金。电力公司应交的各样税金主要包含增值税、公司 所得税、营业税、城市保护建设税、房产税、车船使用税、 土地使用税、土地增值税、契税、耕地占用税、印花税等。 其余应交款，是指公司除应交税金外，在生产经营过程 中，依据法律法例和政府部门的规定，应向国家缴纳的各项 政府性资本。电力公司的其余应交款主要包含教育费附带。 二、应交税金及其余应交款核算的一般规定 （一）应交税金应该依据税种进行明细核算，依据不一样 税种的特色和征管束度，采纳合理的方法正确核算各项税金 的应交、实交和未交状况。 （二）应交税金的核算应依据税务办理与会计办理相分 离的原则。在利润、花费或损失确实认和计量等方面，凡税 法的规定与会计制度的规定有差别的，一律按税法的规定申报纳税、按会计制度的规定进行会计核算，差别采纳合理的 方法予以调整。 （三）依据会计制度计算的税前会计利润与依据税法例 定计算的应税所得存在差别，进而惹起按会计制度计算的所得税花费和应交公司所得税之间的差别，一般应该采纳纳税 影响会计法办理； 差别金额较小的状况下，也能够采纳应 付税款法办理。 采纳纳税影响会计法时，应该将本期税前会计利润与应税所得之间的差别，划分永远性差别与时间性差别。永远性 差别是指因为会计制度和税法在计算利润、花费或损失机的 口径不一样而产生的差别；时间性差别是指会计制度和税法在 确认利润、花费或损失机的时间不一样而产生的差别。时间性差别产生的所得税影响金额，应该计入递延税款，同时确认 所得税花费或抵减所得税花费；此后时间性差别转回时，作 相反的调整。永远性差别产生的所得税影响金额不作调整，直接计入当期所得税花费。 采纳对付税款法时，将本期税前会计利润与应税所得之间的差别，均在当期确以为所得税花费，即本期所得税花费 等于本期应交所得税。 （四）按规定税额一次性征收、不需要估计应交数额的 耕地占用税、印花税、契税，能够在缴纳时直接计入相关成本花费或财富成本，不作为应交税金核算。 （五）个人所得税是员工个人作为纳税人应该向国家交 纳的税金，但公司负有代扣代交的义务，也视同公司的应交 税金核算。（六）作为其余应交款核算的款项，一定是除税金之外 的、应向政府部门缴纳的各样政府性资本。公司与政府部门 发生的其余业务来往，不作为其余应交款核算。 三、会计科目设置公司应设置“应交税金”、“其余应交款”等科目。 “应交税金”科目核算公司各项税金的应交、实交和未 交状况。本科目期末一般为贷方余额，反应期末未交税金余 额。 “应交税金”科当今设置“应交增值税”、“未交增值 税”、“应交所得税”、“应交营业税”、“应交城市保护建 设税”、“应交房产税”、“应交车船使用税”、“应交土地 使用税”、“应交土地增值税”等二级科目，分别反应各项 税金的缴纳状况。“应交增值税”二级科目借方反应公司购进商品或接受 应税劳务支付的进项税额、实质已缴纳的增值税额、转出未 交增值税等；贷方反应销售商品或供给给税劳务应缴纳的销 项税额、出口货物退税、转出多交增值税等。本科目应该按产品类型设置三级科目，如“应交税金—应交增值税—电 力”、“应交税金—应交增值税—热力”等。本科目期末一 般无余额或为借方余额，借方余额反应公司还没有抵扣的增值 税。“未交增值税”二级科目借方反应期末转入的多交增值 税和补交先期未交的增值税，贷方反应期末转入的未交增值 税。本科目期末如为贷方余额， 反应累计应交未交的增值税； 如为借方余额，反应累计多交的增值税。本科目应该按产品 类型设置三级科目，如“应交税金—应交增值税—电力”、“应交税金—应交增值税—热力”等。 四、应交税金及其余应交款的核算 （一）应交增值税的核算1．进项税额的核算1）购入燃料、资料、物质等，依据相关凭据（发票 账单、随货同行发票上记录的实质价款或暂估价款），借记“资料采买”科目，依据专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金—应交增值税—××（进项税额）”，依据对付或实质支付的金额，贷记“对付账款”或“银行存款”科目。 购入货物发生退货，凭供货方开具的红字专用发票做相反的会计分录。2）接受供给单位供给劳务，依据发票上注明的价款， 借记“生产花费—发电成本、购电成本、供电成本（维修费、其余花费）”等科目，依据专用发票上注明的增值税额，借 记“应交税金—应交增值税—××（进项税额）”科目，按照对付或实质支付的金额，贷记“对付账款”或“银行存款” 科目。3）购入入口货物、免税农产品、或发生运输花费时，按入口货物应计入采买成本的