《审计实务》电子课件及习题答案 项目三 了解内部控制.pptx

;第一章 总 论 ;第一章 总 论 ;第一章 总 论;内部控制是？;内控是….工具、方法?;内控是….制度?;内控是….目标?;内控是….审计?; 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。; 按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（ ），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 A.财务报告的可靠性 B.资产的安全与完整 C.经营的效率和效果 D.对法律法??的遵循;审计人员应当重点关注并考虑被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的内部控制（即与审计相关的内部控制）;内部控制的作用;内控应设在哪个阶层?;正确认识内部控制;如何理解内部控制（1）;如何理解内部控制（2）;内部系统的整体架构;没有内控系统的企业，就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!; 二、企业内部控制五大要素;内部系统的整体架构;coso内部控制五大要素 ;（一）、内部环境;主要包括： 员工的诚信和道德观 员工的胜任能力 董事会和审计委员会 管理层的经营理念和经营风格 组织结构 管理层授权和职责分工 人力资源政策和措施; 对审计的影响： 防止或发现并纠正舞弊和错误是被审单位治理层和管理层的责任。在评价控制环境的设计和实施情况时，CPA应了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制。实际上，在审计业务承接阶段，CPA就需要对控制环境作出初步了解和评价。;（二）、风险评估; 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。; 经济因素;（三）、控制活动;控制活动类型包括：;（四）、信息与沟通;（五）、内部监督;基本规范五要素的关系及其作用;三、了解内部控制;1、【与审计相关的控制】 CPA需要了解和评价的内控只是与财务报表审计相关的内控，并非被审单位所有的内控。 必须指出，被审单位通常有一些与审计无关的控制，CPA无需对其加以考虑。 2、【对内控了解的深度】 对内控了解的深度，是指在了解被审单位及其环境时对内控了解的程度。包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。 ;3、内控的人工和自动化成分 人工 ：内控一般包括批准和复核业务活动，编制调节表并对调节项目进行跟踪； 自动化特征 ：信息技术系统中的控制可能既有自动控制（如嵌入计算机程序的控制）又有人工控制 。 4、【内控的局限性】 内控存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。 ;;2、在业务流程层面了解内部控制 步骤？ 确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别 了解重要交易流程，并记录获得的了解 确定可能发生错报的环节 识别和了解相关的控制 执行穿行测试 进行初步评价和风险评估; 审计业务循环的划分;结论： 1、所涉及的内控能防止或发现重大错别，并得到执行 2、控制本身设计是合理的，但没有得到执行 3、控制本身的审计就是无效的或缺乏必要控制; 内部控制的要素包括（ ）  A、控制环境 B、分析程序　　 C、信息系统与沟通 D、控制活动　　 E、对控制的监督; 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，其包括（　　） A．职责分离 B．实物控制 C．授权与业绩评价 D．信息处理 E．员工的胜任能力; 内部控制的要素包括（ ）  A、控制环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、控制活动 E、对控制的分工 ; 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ) A.公司治理层相对于管理层的独立性 　　 B.公司管理层的理念和经营风格 C.公司员工整体的道德价值观 　　 D.公司对控制的监督 　　 E.公司的业绩评价体系; 下列不属于控制活动的是（ ） A.授权 B.实物控制 C.对控制的监督 D.职责分离; 在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（ ） A.内部控制的人工成分 B.内