《审计实务》电子课件及习题答案 项目一 认知审计.ppt

王越在复核张莉编制的趋势分析性测试工作底稿的基础上，得出的主要结论进行汇总，形成了分析性测试汇总表。如表1－3所示。 测试项目 重要事项说明 趋势分析 1．营业收入、营业成本同比减少了25.3%、27.1％，致使营业利润也减少了19.9％，说明本年度企业产品销售情况不良，审计时应关注影响销售的因素，如何影响本年度的利润情况。 2．利润总额、 净利润同比分别减少了428.1％、467.1％，说明除由于本年销售的影响外，还要关注其他业务利润、费用、营业外支出对本年利润的影响。 3．应收账款同比增加了16.7%，同营业收入减少相比，不合理。审计时要关注应收账款是否包括着不属于货物交易债权的事项。 4．在建工程同比减少43.1％，审计时要关注在建工程的减少对利润的影响。 初步结论 项目经理对测试结果进行综合分析后初步确定的审计重点领域： 1．营业收入、营业成本项目。 2．影响利润的其他业务利润、费用、营业外支出项目。 3．应收账款项目。 4．存货项目。 5．在建工程项目。 * 表1－3 分析测试情况汇总表 被审计单位：A公司 编制人：王越 2014年1月26日 索引号：Z2－5 会计期间或截止日：2013年 复核人：吕小军 2014年1月31日 页次： 三、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的含义 （二）审计工作底稿的编制目的 （三）审计工作底稿的编制要求 （四）审计工作底稿的性质 （五）审计工作底稿的的要素及格式 （六）审计工作底稿的归档 （七）审计工作底稿的复核 * 三、审计工作底稿 （一）审计工作底稿的含义 (1)审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。 (2)审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 (3)审计工作底稿形成于审计过程同时也反映整个审计过程。 * （二）审计工作底稿的编制目的 注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的： 　　(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。 　　(2)提供证据，证明注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则（简称审计准则）和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。 除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的： (1)有助于项目组计划和实施审计工作。 * (2)保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录。　　 (3)便于项目组说明其执行审计工作的情况。　 (4)有助于负责督导的项目组成员按照《对财务报表审计实施的质量控制》的规定，履行其指导、监督与复核审计工作的责任。　　 (5)便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查。　　(6)便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 * （三）审计工作底稿的编制要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解： (1)按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围。　　 (2)实施审计程序的结果和获取的审计证据。　 (3)审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 * （四）审计工作底稿的性质 　　1.审计工作底稿的存在形式　 　存在形式：纸质、电子介质、其他介质。电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 2. 审计工作底稿的类别　 (1)业务类：总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来函件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 * 　(2)管理类：业务约定书、管理建议书、项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录、与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。 （五）审计工作底稿的的要素及格式 (1)审计工作底稿的标题。(2)审计过程记录。(3)审计结论。(4)审计标识及其说明。(5)索引号及编号。(6)编制者姓名及编制日期。(7)复核者姓名及复核日期。(8)其他应说明事项。专用审计工作底稿和通用审计工作底稿格式分别见下表1-4和表1-5 * * 涛哥会计师事务所审计工作底稿 被审计单位名称 审计事项　 会计期间或截止期间 索引号：　 页次： 编制人： 编制日期： 复核人： 复核日期： 审计过程记录： ? ? 审计结论： 其他： * 表1-5 通用审计工作底稿格式 （六）审计工作底