《审计实务3》（陈建松）（第四版） 第一章 总论.ppt

第一章 总论 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的概念与特点 第三节 审计的职能与作用 第四节 审计的对象与目标 目录 审计的历史可谓源远流长。审计是经济发展到一定阶段的产物，是一种经济监督活动。在不同社会、不同时期、不同经济发展水平和不同的经济管理形式下，审计监督的方式和内容也是不相同的。 ？审计是什么 审计的产生与发展 西周初期初步形成阶段 秦汉时期最终确立阶段 隋唐至宋日臻健全阶段 元明清停滞不前阶段 中华民国不断演进阶段 新中国振兴阶段 我国审计的产生与发展 1853年苏格兰会计师协会 1886年美国会计师协会 第一次世界大战后 第二次世界大战后 至今未来 国外审计的产生与发展 审计的概念及特点 审计是由专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。” 概念 特点 审计的特点是指审计区别于其他监督形式的独有的特征，而区别于其他经济监督的特点是：独立性，公正性，权威性 审计的职能 经济监督 经济鉴证 经济评价 经济监督是审计的基本职能。审计的经济监督职能是由审计的性质所决定的。 例如，注册会计师接受委托通过财务报表审计出具的审计报告，就体现了审计的经济鉴证职能。 在现代审计实务中，经济效益审计最能体现审计的经济评价职能。 审计的作用 防护性 所谓防护性作用，即制约作用，是指完成审计工作任务对社会主义财产和经济建设所起到的维护、保护、保证和保障等作用。 建设性 所谓建设性作用，即促进作用，是指完成审计工作任务后，因提出改进意见和建议而对宏观和微观经济管理起到的改善、加强、提高和促进等作用。 审计的对象与目标 审计的对象：是指审计的客体，包括被审计的实体和内容。但综上所述，审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关经营管理活动，以及作为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料。 审计的目标：审计目标是审计行为的出发点，是审计人员执行审计业务所期望达到的境地和最终成果。 其中内部审计目标包括两个层次。其基本目标是：对被审计单位的会计报表及其他有关资料的真实性、公允性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查；其根本目的是：确定或解除被审计单位的受托经济责任和加强对被审计单位的管理与控制。 审计实务 社会审计目标 财务报表审计目标 会计责任与审计责任 管理层认定与计提审计目标 审计实务 评价财务报表的合法性 评价财务报表的公允性 财务报表审计目标 审计实务 会计责任与 审计责任 被审计单位管理层和治理层的责任 审计责任 两种责任不能相互取代 在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任。 对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。 审计实务 管理层认定与具体审计目标 管理层认定 审计责任 具体审计目标 运用认定的总体要求 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定 与各类交易和事项相关的审计目标。 与期末账户余额相关的审计目标 与列报相关的认定 审计实务 管理层认定与具体目标之间的关系举例 认定 各类认定的含义 各类认定对应的计提审计目标 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 确认已记录的交易是真实的 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录已被计入恰当的期间 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制、记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务 分类和可理解性 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 被审计单位记录的交易经过适当分类 审计目标的实现 （１）接受业务委托 （２）计划审计工作 （３）实施风险评估程序 （４）实施控制测试和实质性程序 （５）完成审计工作和编制审计报告 练一练 例： 小张手中有一笔多余的闲散资金，计人民币１万元。他听说最近股票市场回报率比银行存款利率高得多，于是决定运用这笔资金去购买股票。他翻开证券类报纸后，看到那么多的上市公司，不知购买哪家的股票为好。朋友小王告诉他，查一下上市公司的利润表，挑一家赢利最好的公司股票进行投资，不会有错。于是，他准备购买Ａ公司的股票，因为Ａ公司的每股盈利最高。而另一位朋友小李提醒他，最好再看看Ａ公司公布的审计报告，看看注册会计师是怎样说的。小张不懂，去问小李，小李告诉他，这家公司的账务报表有一些问题，最好不要立即购买这家公司的股