《审计实务3》（陈建松）（第四版） 第三章 审计准则与审计程序.ppt

第三章 审计准则与审计程序 第一节 审计准则 第二节 注册会计师执业准则体系 第三节 审计程序 目录 概 念 审计准则是指规定审计人员资格和指导审计人员行为的基本原则。该定义包括两层基本含义： （１）审计准则是对审计主体的规范和要求，它规定了审计人员应有的素质和专业资格，并对审计人员的审计行为予以规范和指导。 （２）审计准则提出了审计工作应达到的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的尺度和标准。 政府审计准则 民间审计准则 一般内容结构 内部审计准则 一般准则 外勤工作准则 报告准则 为衡量和评价审计工作质量提供了依据，有助于提高审计工作质量 有助于规范审计工作，维护社会经济秩序 有助于社会公众对审计工作结果的信任 有助于维护审计组织和审计人员的正当权益，使他们免受不公正的指责和控告 有助于推动审计理论的研究和现代审计人才的培养 作用 政府审计准则 内部审计准则 民间审计准则 我国审计准则的主要内容 国家审计基本准则 国家审计具体准则 专业审计操作指南 其中国家审计基本准则包括 （１）总则 （２）一般准则 （３）作业准则 （４）报告准则 （５）审计报告处理准则 基本框架 中国注册会计师职业准则体系 鉴证业务准则 相关服务准则 质量控制准则 鉴证业务 基本准则 审计准则，审阅准则和其他鉴证业务准则 注册会计师职 业准则体系 注册会计师职业准则体系的基本框架 1 注册会计师职业准则的作用 2 质量控制制度 3 3 人力资源 4 4 业务执行 5 业务工作底稿 6 监控 3 7 有广义狭义之分，其中为便于组织和开展审计工作，一般将审计基本程序划分为计划（准备）阶段、实施阶段和终结（报告）阶段等三个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。受审计主体的法定职权、范围等方面的限制，审计基本程序各个阶段的具体工作内容，常因审计种类不同而有差异。 ？什么是审计程序 审计程序的概念 审计程序的作用 审计程序是合理安排审计工作，提高审计工作效率的有力保证 审计程序是保证审计工作质量、促进审计工作制度化和规范化的必要条件 审计实务 国家审计程序 审计责任 实施阶段 计划阶段 报告阶段 编制年度审计计划 编制审计工作方案 组成审计组 下达审计通知书 拟订审计实施方案 了解被审计单位及其环境 获取审计证据 编制审计工作底稿 审计组审计报告的编审 审计机关审计报告的编审 建立审计档案 审计实务 内部审计程序 审计项目的确立依据有所不同 调查了解被审计单位基本情况的时间短 内部审计报告的作用更注重改善企业内部经营管理 审计实务 审计实施阶段 审计终结阶段 审计计划阶段 注册会计师审计程序 审计实务 审计计划阶段 审计业务承接前的决策 签订审计业务约定书 审计策略与审计计划 确定审计重要性水平 策略与审计计划 分析和评价审计风险 审计策略与审计计划 审计实务 审计计划阶段的重点部分 重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 注册会计师按财务报表各个判断基础计算后，选取一个最低者作为整个报表层次的重要性水平。 在评价错报对财务报表的影响时，注册会计师应当考虑重要性，并据以确定审计意见类型。 重大错报风险审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 重大错报风险与检查风险之间的关系.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。 审计风险＝重大错报风险×检查风险 审计实务 审计实施阶段 了解被审计单位及其环境 了解被审计单位的内部控制 实质性程序 策略与审计计划 收集审计证据并编制审计工作底稿 控制测试 审计实务 审计终结阶段 复核审计工作底稿 审计策略与审计计划 与管理层或治理层沟通 策略与审计计划 编制并报送审计报告 分析并评价审计结果 编制审计差异调整表和试算平衡表 审计终结阶段 （１）编制审计差异调整表和试算平衡表 （２）复核审计工作底稿 （３）分析并评价审计结果 （４）与管理层或治理层沟通 （５）编制并报送审计报告 练一练 请分析注册会计师是干什么的？审计有哪些作用？ （2）注册会计师实施的下列审计程序中，属于风险评估程序的是( ) ?A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员??????????B.分析程序? ??C.观察和检查????????????????????????????????? ?????D.重新计算 （1）在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析性复核方法是( ) ?? A.趋势分析法??????????B.回归分析法??????? ??C.比率分析法??????