《审计实务》电子课件及习题答案 项目十 审阅业务和代编财务信息业务.ppt

【例10-5】注册会计师执行的下列业务中，保证程度最高的是（ ） A．财务报表审计 B．预测性财务信息审核 C．内部控制审核 D．代编财务信息 【答案及解析】A ．A是合理保证业务，选项B、C是有限保证的业务，选项D是相关服务，不包含保证成分。 * * 【例10-6】注册会计师执行的下列业务中，属于相关服务的包括( )。 A.管理咨询 B.税务服务 C.代编财务信息 D.对上市公司半年报表审阅 【答案及解析】A、 B、C 。选项D是审阅业务；选项ABC均为注册会计师执行的相关服务。 * 二、签定业务约定书 （一）签订前的工作 在代编业务开始前，注册会计师应当与客户就代编业务约定条款达成一致的意见，以避免双方对代编业务的理解产生分歧。具体地说，注册会计师应当与客户在代编业务开始前与客户就以下事项进行沟通： * （二）业务约定书的内容 业务约定书应当包括下列主要内容： (1)业务性质，包括拟执行的业务既非审计也非审阅，注册会计师不对代编的财务信息出任何签证结论。 (2)说明不能依靠代编业务揭露可能存在的错误、舞弊以及违反法规行为。 (3)客户提供信息的性质。 (4)说明客户管理层应当对提供给注册会计师的信息真实性和完整性负责，以确保注册会计师代编财务信息的真实性和完整性。 (5)说明代编财务信息的编制基础。 (6)代编信息的预期用途、分发范围。 * (7)如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，说明注册会计师出具的代编业务报告格式。 (8)业务收费。 (9)违约责任。 (IO)解决争议方法。 (11)签订双方法定代表人或者授权代表的签字盖章，以及双方加盖的公章。 * 三、完成代编财务信息业务报告 一般来说，注册会计师是作为鉴证服务提供者出现在信息使用者面前的。因此，如果注册会计师的名字与某项代编的财务信息相联系，可能会让人产生误解，以为注册会计师代编的财务信息提供了某种程度的保证。一份措辞适当的代编业务报告，有助于说明注册会计师在代编业务中所扮演的角色，避免陷入不必要的责任纠纷中。因此，在任何情况下，如果注册会计师的姓名与代编的财务信息相联系，注册会计师应当出具代编业务报告。 * （一）代编财务信息业务报告的内容 * （二）代编财务业务信息报告范例 代编财务报表业务报告，无任何附加条件 代编业务约定书 甲方：W公司 乙方：某会计师事务所 兹由甲方委托乙方代编2015年度财务报表，经双方协商，达成约定事项如下： 1．业务范围 在甲方提供信息的基础上，依据《中国注册会计相关服务准则第411l号——代编财务 信息》的规定，按照企业会计会计准则和《××会计制度》，代编甲方2015年12月31日资产负债袁、2015年度利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。 2．甲方的责任和义务 2．1 根据《中华人民共和国会计法》和《企业财务报告条例》，甲方及甲方负责人有责任保证会计资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供本业务有关部门的全部资料，这些资料必须是真实和完整的。 2．2 及时为乙方执行上述商定程序所要求的全部会计资料和其他有关资料。 * 2．3 确保乙方不受限制地接触任何与代编有关的记录、文件和所需的其他信息。 2．4 甲方管理层对其做出的与代编有关的声明予以书面确认。该声明应当包括管理层对会计数据的真实性和完整性负责，以及已向乙方完整地提供所有重要且相关的信息。 2．5 为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件和协商，主要事项将由乙方于业务工作开始前提供清单。 2．6 按本约定书的约定及时足额地支付业务费用以及乙方人员在执行业务期间的交通、食宿和其他相关费用。 3．乙方的责任和义务 3．1 乙方的责任是在甲方提供信息的基础上，依据《中国注册会计相关服务准则第4111号——代编财务信息》的规定，按照企业会计准则和《××会计制度》，代编甲方2015年12月31日资产负债表、2015年度利润表、股东权益变动表、现金流量表以及财务报表附注。任何对会计准则和《××会计制度》的背离都将在财务报表中披露；必要时，也会在乙方的代编业务报告中披露。 3．2 乙方不对这些财务报表执行审计或审阅程序。因此，乙方不对这些财务报表提出鉴证结论。 * 4．代编收费 4．1 本次业务收费是以乙方个级别工作人员在本次业务中所耗费的时间为基础计算的，乙方预计本次业务费用总额是××元。 4．2 甲方应于本约定书签署之日起×日内支付×%的业务费用，剩余款于[报告完成日]结清。 4．3 如果由于无法预见的原因，致使乙方从事本约定书所涉及的业务服务实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显