《审计实务3》（陈建松）（第四版） 第五章 审计证据与审计工作底稿.ppt

第五章 审计证据与审计工作底稿 第一节 审计证据 （1）含义及意义 （2）审计证据的特征 （3）审计证据的种类 （4）审计证据的形成  第二节 审计工作底稿 （1）审计工作底稿的概念与作用 （2 ）审计工作底稿的分类 （3）审计工作底稿的格式、基本 要素和编制要求 （4）审计工作底稿的复核 （5）审计工作底稿的归档 目录 概 念 审计证据是指审计人员在实施审计程序的过程中，为了对会计报表发表审计意见，根据自己的职业判断所收集的、用来证明财务状况或者财务成果是否存在或者是否正确的一切证明材料。 审计证据包括财务报表依据的会计记录中所含有的信息和其他信息。 充分性 适当性 审计证据的特征 审计风险 具体审计项目的重要程度 审计人员的执业经 是否发生错误或舞弊 总体规模与特征 审计证据的类型与获取途径 相关性 可靠性 按外形特 征分类 审计证据的种类 口头证据 按来源分类 实物证据 书面证据 环境证据 视听证据 外部证据 内部证据 审计证据收集和整理分析 审计证据的收集方法 从搜集审计证据的具体方法来看，它包括：检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。 审计证据的整理分析 １．审计证据整理与分析的作用２．审计证据整理与分析的方法３．应注意的有关问题应注意以下事项：（ １）审计证据的取舍。（ ２）排除伪证。 一般而言，审计方法和审计证据之间并不是一一对应的关系，它们之间的关系如表所示 练一练 注册会计师对 ＡＢＣ股份有限公司2012年度会计报表进行审计。该公司2012年度供产销形式与2011年相当。该公司提供的未经审计的年度会计报表附注部分内容如表5-2所示。 主营业务收入和主营业务成本2012年度的发生额分别为61020万元和52819万元。 请分析注册会计师是干什么的？审计有哪些作用？ 概念：审计工作底稿是指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的证明资料。它是形成审计结论和发表审计意见的直接依据，也是编制审计报告的基础资料。 审计工作底稿是审计证据的载体。 ？审计工作底稿的概念与 作用是什么 它是形成审计结论、发表审计意见、编写审计报告的直接依据 它是审计行政复议、法律诉讼的资料 它可为后续审计和再次审计提供重要参考资料 它可为研究审计理论和方法、探索审计工作规律等提供参考资料等 它可为改进审计管理、培训审计人员提供学习资料 作用 审计工作底稿的分类 综合类审计工作底稿 业务类审计工作底稿 备查类审计工作底稿 科目审定表 1 明细账户审定表 2 专用审计工作底稿 3 3 通用审计工作底稿 4 4 3 审计工作底稿的格式 基本要素和编制要求 审计工作底稿的基本格式，如图所示 审计工作底稿的基本要素 （ １）被审计单位名称（ ２）审计项目名称（ ３）审计项目时点或期间（ ４）审计过程及其说明（ ５）审计标识及其说明 （ ６）审计结论（ ７）索引号及页次（ ８）编制者姓名及编制日期（ ９）复核者姓名及复核日期（ １０）其他应说明的事项 审计工作底稿的编制要求 结构完整， 要素齐全 内容真实完整，重点突出 观点明确，条理清楚 手续完备，程序合法 交叉索引，相互参照 审计实务 审计工作底稿的复核 项目负责人指定的复核人员对审计工作底稿的复核 项目负责人对审计工作底稿的复核 项目组内部人员对审计工作底稿的复核 项目质量控制复核 审计实务 审计工作底稿的复核重点部分 复核人在复核工作底稿时应作出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名。 项目负责人应当在审计过程的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具审计报告前能够得到满意解决。 项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。 审计工作底稿的归档 注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后６０天内。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的６０天内。 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存１０年。如果注册会计师未能完成审计业务，则会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存１０年。 Thank You