第三章交易性金融资产.pptxVIP

11 交易性金融资产概述 2 交易性金融资产的会计处理 第三章 交易性金融资产新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 第一节 交易性金融资产概述 1.1 金融资产的概念和分类 1.2 交易性金融资产认定的条件 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 *金融资产 第一节 交易性金融资产概述1.1 金融资产的概念和分类 金融资产(Financial Assets) ，是实物资产的对称。单位或个人所拥有的以价值形态存在的资产。是一种索取实物资产的无形的权利。是一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。金融资产的最大特征是能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。（/view/965479.htm/view/965479.htm）新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 *金融资产 第一节 交易性金融资产概述1.1 金融资产的概念和分类 （1）库存现金（2）应收款项（应收账款、应收票据、其他应收款）（3）贷款（4）垫款（5）应收利息（6）对外投资（股票、债券、基金）* （7）衍生金融资产新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 *衍生金融资产 第一节 交易性金融资产概述1.1 金融资产的概念和分类 又称衍生金融工具，是指其价值依赖于基本标的资产价格的金融工具，如金融远期、金融期货、金融期权、金融互换合约等。（期货定义/view/2348.htm/view/2348.htm）新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 *金融远期合约 2天延后期2天合同期交易日起算日6个月确定日结算日3个月到期日9090（6%-5.9%）3603601+6% ×=US＄2463.05第一节 交易性金融资产概述1.1 金融资产的概念和分类 如远期利率协议：假设A公司在六个月之后需要一笔金额为1000万美元的资金，为期三个月，其财务经理预测届时利率将上涨，因此，为锁定其资金成本，该公司与某银行签订了一份协议利率为5.9%，名义本金为1000万美元的6×9远期利率协议。假设六个月后，市场利率果然上涨，三个月期市场利率上涨为6%，则远期利率协议结算日应交割的金额计算如下：新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 *金融资产的分类 第一节 交易性金融资产概述1.1 金融资产的概念和分类 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 满足其中之一 第一节 交易性金融资产概述1.2 交易性金融资产的认定条件 新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 主要账户 第二节 交易性金融资产的会计处理2.1 交易性金融资产的账户设置 （1）交易性金融资产（2）公允价值变动损益（3）投资收益新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 交易性金融资产第二节 交易性金融资产的会计处理按品种分别开设“成本”和“公允价值变动”明细账。资产类账户，用以核算和监督企业以交易为目的短期股票、债券和基金投资等的公允价值。1、资产负债表日交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额（——公允价值变动明细账）1、取得交易性金融资产时的成本（——成本明细账）2、资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额（——公允价值变动明细账）2、出售交易性金融资产时结转的成本及公允价值变动损益（——成本、公允价值变动明细账）期末余额：交易性金融资产的现有数额新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 公允价值变动损益第二节 交易性金融资产的会计处理损益类账户，用来核算和监督企业交易性金融资产等由于公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额期末转入“本年利润”账户的 公允价值变动净收益期末转入“本年利润”账户的 公允价值变动净损失新编出纳员岗位实训 出纳员岗位实训操作演示 公允价值变动损益交易性金融资产1、资产负债表日交易性金融资产的公允价值低于账面余额的差额（——公允价值变动明细账）1、取得交易性金融资产时的成本（——成本明细账）资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额资产负债表日企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额2、资产负债表日交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额（——公允价值变动明细账）2、出售交易性金融资产时结转成本及公允价值变动损益（——成本、公允价值变动明细账）期末转入“本年利润”账户的 公允价值变动净收益期末转入“本年利润”账户的 公允价值变动净损失期末余额：交易性金融资产的现有数额两个账户之间的联系：新编出纳员岗位实训