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内审监督和会计监督存在的问题 及对策建议思考 随着大数据时代的飞速发展，企业监督怎样在大数据环境下发挥有效的监管效能，是企业发展所面临的重大挑战。会计监督和内审监督作为企业监督的重要组成部分，在企业的经营和发展中起着至关重要的作用。本文从企业内部审计监督和会计监督的概述、现状与关系来探讨二者监管效能，希望对企业会计监督和内审监督水平的提升有所帮助。 在企业管理监督中，充分发挥内审监督和会计监督监管效能，在保证会计信息质量、健全财务管控制度以及遏制财务违法乱纪行为方面发挥着重要作用。然而，我国绝大部分企业往往用会计监督代替内审监督，或是内审监督形同虚设，导致企业内审监督效能的缺失。现实中，企业中大部分出现私设“账外账”、私藏“小金库”等情况，大都是因为没有内部审计对会计监督的再监督，导致财务舞弊时有发生。为此，我们需要正确认识会计监督与内审监督的关系，以及怎样充分发挥二者的监管效能，使其对企业经营风险进行有效控制及防范，为企业经济活动的健康有序运行保驾护航。 一、内审监督和会计监督的概述 1.内审监督和会计监督的含义。 内审监督通过对企业各项经营活动进行内部审计，以监督其经济行为是否符合相关法律、法规和相关政策，是否按照规定的标准来执行。同理，会计监督作为企业监督的一个重要部分，它通过逐笔审核企业的原始单据、记账凭证、会计账簿及财务报表是否合法、合规、准确及完整，来监督企业经济活动信息真实性和公允性。 2.两者的关系。 内审监督和会计监督是企业监管效能的重要组成部分，两者紧密关联，共同服务于企业的经营管理。会计监督属于稽核监督，内审监督是会计监督的再监督;会计监督为企业内审监督提供了基础、准确和及时的财务数据;内审监督又通过内部审计工作对会计监督的工作进行事后检查和查漏补缺。并且，内部审计不仅监督财务核算工作，同时还监督各种经济活动的决策、执行和管理等环节，从业务流程监督各环节经济事项，从源头上促进会计监督工作的开展，从而提升管理效率。因此，内审监督和会计监督是相辅相成、不可替代。 3.两者结合的监管效能。 内审监督和会计监督在企业监管中相互补充、相辅相成的，与企业监管水平的有效提升与企业业务水平的合法性、合理性和真实性直接相关。所以，加强内审监督和会计监督监管效能是应有之义。首先，两者结合一定程度上可以有效规避企业的外部违约风险和内部经济腐败问题，为企业经济活动的规范化提供保障;其次，可以使审计监督在风险防控、内控建设和执行、法人治理等方面的作用得到充分发挥;还有，有利于通过对企业管理层内部控制的监督、指导来推动企业内部管理水平的提升。 就如我所在企业的内部审计部门，每年根据单位的内部审计制度对下属经营性考核单位进行财务收支审计、绩效审计和内控审计，以及部分领导干部经济责任审计和个别投资项目的专项审计，审计涉及资产总额上百亿元，累计增收节支达百万元，提出完善内部控制建议上百条，并提供投资决策服务。从审计情况看，通过内部审计部门开展的财务收支审计和绩效审计，实际上是对各下属经营性单位会计核算的再监督，核实经营业绩，有效防范财务舞弊风险;通过开展内控审计，揭示内部控制缺陷，提出健全优化内部控制制度建议并督促执行，推动完善企业治理系统，进而改善企业管理水平，防范控制风险;通过开展经济责任审计，既强化对权力运行的制约和监督，又贯彻“三个区分开来”要求，对于加强领导干部管理监督，促进领导干部履职尽责、担当作为，确保党中央令行禁止具有重要意义;开展投资项目专项审计，对投资决策程序的合规性和投资效果的经济性进行监督，提示项目资金管理、运行风险及项目投后管理出现的隐患。在会计监督的基础上充分发挥内审的监管效能，做到二者有效结合，才能更好完善企业的治理系统，提高企业管理水平。 二、内审监督和会计监督的现状 1.内审监督缺乏独立性。 在企业管理实践中，企业管理者未充分认识到内部审计的重要性，不给予企业内部审计部门足够权限，内部审计部门就无法保持部门的相对独立性，导致内审人员难以按内审规范制度开展审计监督工作，进而导致内部审计监督的独立性和权威性遭受质疑。在企业的治理结构中，审计委员会往往隶属于内设监事会开展审计监督工作，甚至有些内部审计部门直接向总经理或董事长报告工作，使其认为开展内部审计是一种自找麻烦和自揭短处的行为，导致许多企业内部审计部门形同虚设。甚至，在内部审计部门职能设置中，因为未能准确划分内部审计部门和财务部门的职能和权限，普遍存在内部审计监督职能下设在财务部门的情况，导致财务部门领导直接领导内部审计工作，严重影响内审监督的独立性。 2.会计监督具有滞后性。 在会计监督方面，由于企业存在会计人员素质不高、会计工作岗位分工不合理和各岗位缺乏监督制约机制等问题，严重影响企业财务的规范性和真实性。在我们对下属单位进行内部审计时，经常发现，