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“营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”对建筑施工企业的影响 “营改增”对建筑施工企业的影响 附件 推行 “营改增 ”对建筑施工企业的影响 “营改增 ”是国家推行的重要税制改革，直观的变化是从缴纳营业税变为缴纳增值税。依照《财政部国家税务总局关于 印发 营业税改征增值税试点方案 的通知》（财税〔 2011〕110 号），建筑业适 用增值税一般计税方法，发生应税服务获取的全部收入按 11%税率征收增值税。营业税与增值税的差异主要表现在计税原理、计税基础、应纳税额计算规则、适用税率、发票开具、征收管理等多项内容上。 依照上述 “营改增 ”的变化，结合建筑业生产经营管理的实质状况，经初步解析， “营改增 ”对企业所属建筑施工企业的影响可分为有利影响和不利影响，详尽以下： 一、有利影响解析 （一）能够减少建筑施工企业购置资料和设备等行为重复纳税，购置的施工机械设备的进项税额能够抵扣的政策有利于企业优化财富结构和提升竞争力。（二）使用增值税专用发票，有利于规范企业经营行为和保护市场序次。 （三）依照有关政策出台背景，如做好各项对付工作，可能会降低企业实质税负。 二、不利影响解析 （一）对企业财务指标的影响 推行 “营改增 ”后，建筑业将由当前缴纳营业税转变为缴纳增值税，税率由3%上升为 11%，将以致企业财务状况、经营成就和现金流量等一系列指标的变 化，详尽以下： 1.营业收入同比将下降 9.91%，利润将有必然程度的下降。 建筑业推行 “营改增 ”后，建筑施工企业的营业收入由原营业税下的含营业税收入改正加剔除增值税销项税额后的不含增值税收入。如营业税制下建筑业确认收入 100 亿元的工程项目，营业税改征增值税后确认营业收入为 100÷ 111%=90.09亿元，收入下降比率为 9.91%。当期确认的合同收入中是按总 1 / 6 价剔除了增值税销项税额，而当期确认的合同花销中只能部分剔除如原资料、 燃料、动力和租借费产生的进项税额，进而使当期确认的合同毛利比 “营改增 ” 前降低，利润总数和净利润也将由于企业管理模式的不相同随之有必然程度的下降。 2.短期内将以致财富总数下降，财富负债率上升。 营改增后，建筑施工企业购置原资料、固定财富时，在会计办理上要按获取的增值税发票将进项税额从原价扣除，财富的入账价值将比推行营业税时有相当幅度的下降。而固定财富、原资料和辅助资料是建筑施工企业的重要财富，进而以致企业总财富额下降。在短期内负债总数变动不大的基础上可能以致财富结构变动以及财富负债率上升。 3.将造成企业经营活动现金流减少。 由于建筑施工企业验工计价款的支付经常性滞后，且验工计价款支付时一般会直接扣除 5% --20%的预留质量保证金、垫资款和暂留金等，以致建筑施工企业需要垫付未回收款项工程的税金。同时，由于建筑施工企业可能对分包商、资料商延误付款，得不到其开具的增值税发票，以致无法进行抵扣。这些都会以致企业经营性现金流量支出增加，加大企业资本紧张的场面。 其他，由于推行 “营改增 ”后购置固定财富能够抵扣进项税，将可能增加建筑施工企业的投资激动，进行必然规模的投资，其融财富生的利息压力将加大企业流动资本紧张的程度，甚至会影响到企业的生产经营。 （二）对企业税务管理的影响 推行 “营改增 ”后，建筑施工企业不再有扣缴义务人看法，纳税地点、收税范围、税率、纳税申报、发票管理、纳税限时和优惠政策等都与原营业税制度下有着显然不相同，进而以致建筑施工企业的税务管理面对较大的挑战。 1.企业税务管理风险加大 一是增值税 “以票控税 ”特点可能会增加企业税负。 2 / 6 增值税以票控税的特点，使得增值税专用发票的管理显得特别重要。建筑施工企业面对的供应商与分包商适用不相同的税率， 如资料 17%、建筑业劳务 11%、商品混凝土 3%等，考虑到无法获取增值税专用发票的状况，实质进项税额抵扣率更低。 比方总分包业务。有些建筑施工企业因税务管理制度不完满，在合同拟定、工程结算、票据管理等方面审批不严格，总包方不能够从分包商获取合规的增值税专用发票等，营改增后会增加企业税负。 又如：砖、瓦、土、沙、石料等采买业务，因销售方不能够供应增值税专用发票，以致无进项税额从销项税额中抵扣，引起企业税负增加。 二是被界定为虚开增值税发票而遭各处罚的风险。 增值税进项税额抵扣要求业务流、票据流、资本流 “三流一致 ”，即纳税人购进货物、应税劳务、应税服务，所支付款项的单位，必定与开具抵扣凭证的 销货单位、供应劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。 这一规则使得增值税发票管理较营业税管理更为严格。 当前，好多建筑施工企业在物质采买过程中，包括但不限于以下采买行为：各分企业采买、分包采买等票据仰头名称填写、采买业务形成的债务重 组、垫资采买等大量不吻