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企业所得税风险控制与防范李春苗 电 话：010 机：1381167991E-mail：mailto:ab021009@ mailto:ab021009@ 李春苗税法优先原则： 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。（企业所得税税法第二十一条）税法没有明确规定的，遵循企业会计准则和会计制度（不同企业执行不同会计制度，遵从其执行的会计制度）新旧所得税简明对照.doc新旧所得税简明对照新旧所得税简明对照.doc.doc企业所得税条文变化对照表.doc企业所得税条文变化对照表企业所得税条文变化对照表.doc.doc基金理财的“筹划”案例应纳税所得额：依据新企业所得税法2008年中华人民共和国新企业所得税法.doc第五条规定： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－扣除额－允许弥补的以前年度亏损；依据国税发[2006]56号文件规定： 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额－弥补以前年度亏损 －免税所得。2、新旧申报表对比.xls22、新旧申报表对比.xls、新旧申报表对比2、新旧申报表对比.xls.xls结论：按新法确认的应纳税所得额让纳税人真正享受到了免税收入带来的利益。非货币形式货币形式收入确定 确认计量收入核算确定数量按什么原则确定?哪些需作为收入?确定时点按什么原则确定?什么时点确认？收入确认两个问题视同销售收入: 除将资产转移至境外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。 资产所有权属发生改变不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 意义：将外资企业内部处置资产的政策延伸到境内企业，同时限制了境外 转移资产。（国税函［2005］970号） 对于外购货物移送他人，改变资产所有权的情形，应按购入价格作为视同销售的收入和视同销售成本，不会影响应纳税所得额。填写新的申报表时，把视同销售收入，填入申报表附表一（1）“视同销售收入”，可以作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知.doc.doc 企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知.doc.doc扣除规定：第十条?在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除： 　(一)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； 　(二)企业所得税税款； 　(三)税收滞纳金； 　　(四)罚金、罚款和被没收财物的损失； 　(五)本法第九条规定以外的捐赠支出； 　(六)赞助支出； 　(七)未经核定的准备金支出； zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doczhunzhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc-zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc国税函zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc〔2009〕202zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc号zhun国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知-国税函〔2009〕202号.doc.doc　(八)与取得收入无关的其他支出。最新规定:1、企业资产损失税前扣除政策财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知-财税〔2009〕57号.docx财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知-财税〔2009〕57号.docx-财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知-财税〔2009〕57号.docx财税财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知-财税〔2009〕57号.docx〔2009〕57财政部 国家税务总局关于企业资