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单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析 单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析 PAGE PAGE5 单我现行个人所得税制度存在的问题及改进探析 PAGE 单我现行个人所得税制度存在的问题及改良探析 【纲要】跟着我国社会经济的不停发展，人们的收入不停提升，同时收入根源趋于多样化，使得现行个人所得税制度存在的问题突显。制度上的问题，造成收税的不公正，所以本文关于个税存在的问题提出改良建议。 【重点词】税收量能负担收入分派一、前言 税收是一个国家最主要的财政收入与根源，税制 改革向来是我国经济改革的重中之重，而个人所得税 的改革也势在必行。在2018年3月5日召开的两会上， 个税改革再次作为焦点被建议，总理李克强建议：要 稳步提升居民收入水平，提升个人所得税起征点。自 2011年我国个人所得税免征额提升至 3500元，到现在 为止仍保持不变。但是跟着我国科技进步和经济发展， 现有的个人所得税制度己经不可以完整适应社会变化。甚至美国财经双周刊《福布斯》称在全世界52个国家和地域中，中国内陆是全世界税负第二重的地方，居于法国以后，也是亚洲税负最重的地域，所以现阶段个人所得税制度的改革任重道远。 二、我国个人所得税税收制度存在的问题及剖析 （一）税收制度设置不完美 1）分类所得税制缺少必定的公正性。当前采纳的分类所得税制是依据纳税人的各种所得，划分其不 同根源而肩负不一样税负，固然表现差异课税原则，但 简单产生“高收入者低税负，低收入者高税负”。分类课征的缺点在于它有很大的避税空间，高收入者采纳税目变换，收入分解，多次扣除等手段进行避税，但是收入根源较为单调的工薪阶层肩负的税负可能多于根源较为宽泛的高收入阶层。 2）税率构造设计不完美。现行个税税率依据不一样的收税项目，采纳超额累进税率和比率税率，这两种税率构造设计过于繁琐，特别是薪资薪金所得按七级超额累进税率，即不利于纳税人的缴纳，也不利于税务机关的征收管理。在实质的收税过程中，这两种税率存在着显然的不完美，它差异对待同种性质的稿酬所得和劳务酬劳所得，在必定程度上存在税收鄙视，不利于提升劳动者的踊跃性。 3）扣除标准不科学。纳税人的税前扣除标准是一致的，从所得中扣除同样数额或是同样比率的花费。固然在表面形式上表现其公正合理，但在实质操作过程中它没有充足考虑到不一样的纳税人存在不一样的进出 状况，所以违反税收量能负担原则，使得社会成员间收入差距没法表现，造成税负不公。 （二）税收征管束度杂乱 （1）个人实质收入难以确立。税务机关没法有效监控纳税人的收入，主要原由有两点：一是纳税人的收入在银行中没有一致的账号，此中部分收入以现金为主。二是纳税人获得隐形化的收入，常常是非正常化的渠道获得，个税所产生的税收盲区，极大程度上加大税务部门的工作难度。 2）税收征管手段落伍。部分城市和乡村地域仍采纳手工操作，未能达到与海关、银行等部门的联网，使得税务机关没法全面掌握纳税人的涉税信息，关于纳税人能否存在漏报虚报等状况的难以核查。 3）征管法律有破绽，惩戒力度不够。因为法律设计不完美，关于违纪行为的处分规定不明确，税务机关执法人员以主观臆断进行处分，简单出现人治大于法治的现象。其次，税务机关关于纳税人偷漏税的行为只重查补而轻惩戒，致使于部分纳税人产生即便被查处也有益可图的侥幸心理。 三、完美我国个人所得税制度的建议（一）完美税收制度 1）改革课税模式。分类所得税制违反税收能量 负担原则，缺少必定的公正性，而综合所得税制解决其缺点，可以量能课税，公正税负。绝大多数国家采纳综合所得税制模式，只有很少量国家采纳分类所得税制，因而可知，采纳综合所得税制模式在国际上己经完成一种共鸣。其次，综合所得税制模式以分类所得税制为基础，先分类课税，后汇总个人所得，高出部分依据累进税率，比较差额多退少补。 2）调整税率构造。现行薪资薪金所得按七级超额累进税率过于繁琐，西方国家个税均匀税率等级只有四个，而美国仅有两个。简化征收而减少税率等级不失为一种合理的改良举措，同时降低个税的最高边沿税率，调理高收入者的收入，兼备低收入者的收入，减小贫富差距。 3）设计合理的扣除标准。从纳税人的实质进出出发，考虑到其地域的实质经济水平易物价指数，以及所能肩负的税收负担程度。同时适合提升从事高新技术者的税前扣除标准，降低从事体力劳动者的税前扣除标准，充足表现量能课征原则。 （二）增强税收征管束度 1）确立个人实质收入。税务机关关于纳税人的实质收入经过推行一致的纳税人单号，规定一致的纳税人收入构造，在此基础上要求公司在银行办理职工 独一的工?Y卡，成立以纳税人的个人身份考证进行收入征管信息系统。 2）改良税收征管手段。经过计算机进行税务登记、纳税申报、税款征收、入库销号、资料保存等工 作，对纳税人的收入进行全方向的监控，逐渐与海关、银行