第09章事业单位会计报表.pptxVIP

第九章 事业单位会计报表 第九章 事业单位会计报表 第一节 事业单位年终清理结算和结账 一、事业单位年终清理结算 事业单位在年度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的年终清理结算，在此基础上办理年度结账，编报决算。 第一节 事业单位年终清理结算和结账 一、事业单位年终清理结算 (1) 清理、核对年度预算收支数和各项缴拨款项、上交下拨款项数。 (2) 为了准确反映各项收支数额，凡属本年度的应拨应交款项，应当在12月31日前汇达对方。 (3) 凡属本年的各项收入都应及时入账。 (4) 年度单位支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨下年的预算拨款列入本年的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。 第一节 事业单位年终清理结算和结账 一、事业单位年终清理结算 (5) 事业单位的往来款项，年终前应尽量清理完毕。 (6) 事业单位年终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应与银行对账单的余额核对相符。 (7) 年终前，应对各项财产物资进行清理盘点。 第一节 事业单位年终清理结算和结账 二、事业单位年终结账 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (1) 事业结余。 “事业结余(总账)”账户，核算事业单位各项收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的事业结余。 ① 期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 财政专户返还收入 其他收入 贷：事业结余 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (1) 事业结余。 ② 将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金——事业 对附属单位补助 结转自筹基建 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (1) 事业结余。 ③ 年终应将当年实现的结余全数转入“结余分配”科目，结转后“事业结余”科目无余额。 借：事业结余 贷：结余分配 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (2) 经营结余。 ① 期末，将“经营收入”余额转入本科目。 借：经营收入 贷：经营结余 “经营结余(总账)”账户，核算事业单位各项经营收支相抵后的余额，余额一般在贷方，反映单位当期实现的经营结余，如为借方余额则是经营亏损。 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (2) 经营结余。 ② 将“经营支出”、“销售税金”转入本科目。 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金——经营 ③ 年终应将“经营结余”全数转入“结余分配”科目，结转后本科目无余额，如为亏损则不结转。 借：经营结余 贷：结余分配 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (3) 结余分配。 ① 计提应交企业所得税时，会计分录如下。 借：结余分配——计算企业所得税 贷：应交税费——应交企业所得税 ② 计提专用基金时，会计分录如下。 借：结余分配——专用基金 贷：专用基金——职工福利基金 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (一)年终转账的步骤 (3) 结余分配。 ③ 分配后应将当年未分配结余全数转入“事业基金——一般基金”，结转后本科目无余额。 借：结余分配 贷：事业基金——一般基金 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (二)年终转账的示例 (1) 事业结余。 ① 期末，应将“财政补助收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“事业收入”、“财政专户返还收入”、“其他收入”科目的余额转入事业结余的借方。 借：财政补助收入 2 000 000 上级补助收入 1 000 000 事业收入 320 000 财政专户返还收入 150 000 附属单位缴款 180 000 其他收入 90 000 贷：事业结余 3 740 000 第一节 事业单位年终清理结算和结账 三、事业单位年终转账 (二)年终转账的示例 (1) 事业结余。 ② 将“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“销售税金(非经营业务)”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目的余额转入事业结余的贷方。 借：事业结余 3 712 000 贷：拨出经费 900 00