消费税的税务筹划培训讲义.pptx

上节回顾购销业务与经营行为的增值税筹划当实际含税价格比高于或低于平衡点含税价格比时，应选择从哪种身份纳税人处购进？ 当纳税人实际含税价格比高于平衡点含税价格比时：选择从一般纳税人购进 当纳税人实际含税价格比低于平衡点含税价格比时：选择从小规模纳税人购进平衡点含税价格比的应用P81、1兼营不同税率项目，未分别核算销售额的，应如何适用税率？兼营不同税率货物或应税劳务，未分别核算销售额的，从高适用税率。P86，3兼营增值税和营业税项目，未分别核算销售额的，应如何确定增值税和营业税项目的销售额？如果不分别核算或者不能准确核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额的，由主管税务机关核定货物或应税劳务销售额。 【更正P85、-9】混合销售行为，应如何划分增值税和营业税的征税范围？从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。【P85、-4】特殊规定：从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输的混合销售行为，缴纳增值税。【P85、-1】第六章 消费税的税务筹划第一节 消费税计税依据的税务筹划第二节 委托加工应税消费品的税务筹划第三节 外购应税消费品的税务筹划第四节 包装物及其押金的税务筹划第五节 出口退税的税务筹划从价比例税率、从量定额税率、复合计税。共14个税目。税　　目税　　率一、烟　1.卷烟　（1）甲类卷烟（≥70元/条） 　（2）乙类卷烟（＜70元/条） （3）批发环节　2.雪茄烟　3.烟丝?56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节）5%36%30%二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　（1）甲类啤酒（≥3000元/吨）　（2）乙类啤酒（＜3000元/吨） 　4.其他酒　5.酒精20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/吨250元/吨220元/吨10%5%三、化妆品30%税　　目税　　率四、贵重首饰及珠宝玉石　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　2.其他贵重首饰和珠宝玉石5%10%五、鞭炮、焰火15%六、成品油　1.汽油　（1）含铅汽油　（2）无铅汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油1.40元/升1.00元/升0.80元/升0.80元/升1.00元/升1.00元/升1.00元/升0.80元/升七、汽车轮胎3%税　　目税　　率八、摩托车　1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的　2.气缸容量在250毫升以上的3%10%九、小汽车　1.乘用车　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车??1%　3%　5%　9%　12%　25%　40%　5%　十、高尔夫球及球具10%十一、高档手表（ ≥ 10000元）20%十二、游艇10%十三、木制一次性筷子5%十四、实木地板5%消费税的纳税环节 生产批发零售√√√增值税×√×消费税特殊规定卷烟 √卷烟 √金银首饰、钻石及钻石饰品 √ 单环节征收，除了卷烟，只征收一次消费税第一节 消费税计税依据的税收筹划 P104一、计税依据的确定 计税依据：是计算应纳税额的根据，是征税对象量的表现。我国现行有三种计税方式 （1）从价计征——从价定率 （2）从量计征——从量定额 （3）从价从量复合计征二、一般销售业务计税依据的税务筹划（二）运用转让定价降低计税依据 P106 消费税的纳税行为发生在生产领域而非流通领域或终极的消费环节（金银首饰除外）。 生产应税消费品的企业，如果以较低的价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。运用转让定价降低计税依据 某白酒集团公司转让定价降低税基消费税=30*20%+从量税酿酒企业成本 售价20 30独立核算销售部门购进价 批发价30 100渠道经销商增值税消费税、增值税 案例 A厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商。 按照以往的经验，本地的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱（每箱12瓶，每瓶500克） 企业销给批发部的价格为每箱（不含税）1200元，销售给零售户及消费者的价格为（不含税）1400元。批发客户粮食白酒A1200消费税销项