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现金流量表的编制与分析 编制 一、现金流量表主表项冃 （-）经营活动产生的现金流量 1、 销售商品、提供劳务收到的现金二主营业务收入+其他业务收入+应交税 金（应交增值税一销项税额）+ （应收帐款期初数一应收帐款期末数）+ （应收 票据期初数一应收票据期末数）+（预收帐款期末数一预收帐款期初数）一当期 计提的坏帐准备一支付的应收票据贴现利息一庫存商品改变用途应支付的销项 额土特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如杲借: 应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果: 贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科冃，则减去。①与 收冋坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、 收到的税费返还二返还的（增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教 育费附加）等 3、 收到的其他与经营活动有关的现金二除上述经营活动以外的其他经营活动 有关的现金 4、 购买商品、接受劳务支付的现金二［主营业务成本（或其他支出支出）+ 存货期末价值一存货期初价值）］+应交税金（应交增值税一进项税额）+ （应 付帐款期初数一应付帐款期末数）+（应付票据期初数一应付票据期末数）+（预 付帐款期末数一预付帐款期初数）+库存商品改变用途价值（如工程领用）+库 存商品盘亏损失一当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费一当期列入生产 成本、制造费用的折I口费和摊销的大修理费一库存商品增加额中包含的分配进入 的制造费用、生产工人工资土特殊调整事项特殊调整事项的处理，如果借：应付 帐款、应付票据、预付帐款等（存贷类），贷方不是“现金类”科口，则减去， 如果贷：应付帐款数、应付票据、预付帐款等，借方不是“销售成木或进项税” 科目，则加上。 5、 支付给职工及为职工支付的现金二生产成本、制造费用、管理费用的工资, 福利费+ （应付工资期初数一期末数）+ （应付福利费期初数一期末数）附：当 存在“在建工程”人员的工资、福利费时，注意期初、期末及计提数中是否包含 “在建工程”的情况，按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付 的工资二（期初总额一包含的在建工程期初数）+ （计提总额一包含的在建工程 计提数）一（期末总额一包含的在建T程期末数）当题冃只给岀本期列入生产成 本的工资及福利，期初无在建工程的工资及福利时，公式为：生产成本、制造费 用、管理费用的工资、福利费+ （应付工资、应福利费期初数一期末数）一（应 付工资及福利费在建工程期初数一应付工资及福利费屮在建工程期末数） 6、 支付的各项税费（不包括耕地占用税及退回的增值税所得税）二所得税+ 主营业务税金及附加+应交税金（增值税一已交税金）+消费费+营业税+关税 +土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 7、 支付的其他与经营活动有关的现金二剔除各项因素斤的费用+罚款支出+ 保险费等 （-）投资活动产生的现金流量 8、 收冋投资所收到的现金（不包括长期债权投资收冋的利息）二短期投资收 回的本金及收益（出售、转让、到期收回）+长期股权投资收回的木金及收益（出 售、转让、到期收回）+长期债券投资收到的本金. 9、 取得投资收益收到的现金二长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利 及利息 10、 处置固定资产无形资产和其他长期资产收到的现金二收到的现金一相关 费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）（如为负 数，在支付的其他与投资活动有关的现金项Fl反映） 11、 收到的其他与投资活动有关的现金二收到购买股票和债券时支付的己宣 告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项日 以外的其他与投资活动有关的现金流入 12、 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金二按实际办理该项 事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资 活动屮反映） 13、 投资所支付的现金二木期（短期股票投资+短期债券投资+长期股权投 资+长期债券投资）及手续费、佣金 14、 支付的其他与投资活动有关的现金二购买时已宣告而尚未领収的现金股 利+购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流 出 （三）筹资活动产生的现金流量. 15、 吸收投资所收到的现金二发行股票债券收到的现金一支付的佣金等发行 费用不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现 金”屮反映。 16、 借款所收到的现金二短期借款+长期借款收到的现金. 17、 收到的其他与筹资活动有关的现金二除上述各项筹资活动以外的其他与 筹资活动相关的现（如现金捐赠） 18、 偿述债务所支付的现金二偿还借款本金+债券本金 19、 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金二支付的（现金股利+利润+ 借款利