chapter20财务报告与分析.pptx

第十五章 财务报告与分析;财务报表 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表 附注：披露（disclosure） 其他相关信息和资料;（一） 银行 财 务 会 计 报 告;;;资产负债表：静态报表，反映某时点资产负债存在状态。;资产;利润表：动态报表，反映金融企业一定时期内所取得的一切经营成果及其分配情况的报表。反映企业实现的收入及与收入相配比的成本费用等情况。;;现金流量表;;关于金融企业的现金流量表;银 行 整 体 业 绩;商业银行风险监管核心指标一览表 ;趋势分析法：;商业银行的比率分析;;贷款损失保障率 贷款损失保障率=扣除所得税、折旧、计提贷款损失准备和非常项目前的收益/计提贷款损失准备 标准：3~4倍。;不良贷款保障率 不良贷款保障率=贷款损失准备金/不良贷款（NPLs） 标准：大于1。;步聚1:分析净利息收入 解释：净利息收入（NII）是利息收入与利息费用的差额。它表示资产所取得的利息收入大于负债所负担的利息费用的数额。 比率：净利息边际（Net Interest Margin） 净利息边际=净利息收入/平均资产总额 标准：＞3%。;步聚4:分析计提贷款损失准备 解释：计提贷款损失准备（provision for loan losses），也称计提呆帐准备（bad debt provision），是每年计入损益的贷款准备金金额。 比率1：计提贷款损失准备率=计提贷款损失准备/平均资产总额 标准：小于0.5%。 比率2：计提贷款损失准备率=计提贷款损失准备/平均贷款余额 标准：小于1%，最佳值要小于0.5%。 比率3：净营业负担率=（管理费用+计提贷款损失准备）/平均资产 总额 标准：3%~4%。 比率4：贷款损失保障率=（扣除所得税、折旧及非常项目前的收益+计提贷款 损失准备）/计提贷款损失准备 标准：显然应大于1，最好为3~4。;步聚5:分析所得税和非常项目前的收益 解释：在盈利能力的分析中，使用所得税和非常项目前的收益这一指标非常有意义，因为该指标在一定时期内更为稳定，更能反映出盈利的质量。不同银行的非常项目和所得税往往相差很大，但又不是正???经营的结果，如将其纳入到收益中进行比较，则不利于盈利质量的分析。在分析盈利能力时，可以计算该项目占平均资产总额的百分比（比率1），也可以计算占平均股东权益的百分比（比率2）。 比率1： 所得税和非常项目前的资产收益率=税前营业利润/平均资产总额 标准：没有具体规定，取决于同业比较。 比率2：所得税和非常项目前的权益报酬率=税前营业利润/平均股东权益 标准：没有具体规定，取决于同业比较。 步聚6:分析非常项目收支净额 解释：非常项目属于非正常的、不经常发生的收支一项目。 指标：非常项目净额（即非常收入减非常费用）。 标准：没有具体比率可循，这些项目应定期考察，并密切注意其对盈利的影响。;步聚7:分析净收益 解释：净收益是损益表最后一项（bottom line）。分析净收益，一般采用两个比率：净收益占平均资产总额的百分比（比率1）以及净收益占平均股东权益的百分比（比率2）。 比率1： 资产收益率=净收益/平均资产总额 标准：1%以上。 比率2： 权益报酬率=净收益/平均股东权益 标准：10%~15%以上。 ;杜邦分析法;权益报 酬率; 资产 收益率;权益报酬率;权益报酬率;权益报酬率;比率1： 流动资产占资产的比率=流动资产/资产总额 标准：20%~30%。;1、对外部筹资依赖度的衡量比率： 筹资活动产生现金/现金来源总额 经营活动产生现金/现金来源总额 投资活动产生现金/现金来源总额 现金来源总额是指经营、筹资和投资活动产生的现金总额，即现金净增 加（或净减少）金额。;再见！祝各位生活快乐！