马来西亚消费税与中国增值税比较.docVIP

马来西亚花费税与中国增值税的比较 马来西亚花费税与中国增值税的比较 PAGE / NUMPAGES 马来西亚花费税与中国增值税的比较 马来西亚花费税与中国增值税的比较 【纲要】 为实现资源在世界范围的优化配置，也为了更好地参加国际竞争，愈来愈多的中国公司最近几年来踊跃追求“走出去”的战略。他们踊跃开辟国外市场，认识国际投资环境，而投资国的有关税收政策是正在“走出去”和将要“走出去”的中国公司第一要做的功课。跟着中国与马来西亚经贸来往的日趋增强，税收制度已成为两国经济发展过程中不容忽略的问题。所以，研究两国税收制度的差别，进而促使两国的经济合作已十分必需。本文仅对马来西亚花费税和中国增值税的主要方面进行比较与评论。 【重点词】 马来西亚 花费税 中国增值税 马来西亚将从 2015 年 4 月 1 日起正式推行花费税，取代现有的销售税和服务税。马来西亚花费税是一种税基宽泛且多层次的税收，波及到供给链的每个层面，从原资料供给到生产制造、批发、零售和服务供给，从每层供给的增值中收税。马来西亚花费税其名称固然叫花费税，但就其实质来说属于增值税。 一、马来西亚花费税简介 1、收税范围 马来西亚的花费税涵盖所有经济领域，即马来西亚境内 的凡销售商品、供给服务及入口商品和服务的公司或个人， 不论能否以盈余为目的，都属于花费税征收范围以内。不在 花费税征收范围内的商品与服务主要包含非商品交易、在马 来西亚境外进行的商品贸易波及的商品，以及政府部门供给 的服务。可是，并不是所有政府部门供给的服务都在花费税范 畴以外，一些特定的政府服务依旧波及花费税。 2、注册登记 凡是年营业额超出 50 万元马来西亚钱币 （以下简称 “马 币”）的公司一定在税务机关网站进行花费税网上注册，成 为合法受权收税的单位。关于年营业额没有达到 50 万元马 币要求的公司能够选择注册登记，也能够选择不注册登记； 但假如选择注册登记，一定保持 24 个月。关于注册登记的 公司，其销售的商品或许供给劳务的价钱包含应当缴纳的消 费税，在向税务部门缴纳花费税时能够抵扣购入过程中已经 支付的进项税额。 3、税率构造 马来西亚花费税只有标准税率 6%和零税率两种税率。 花费税以 6%的税率作为起步税率，这个税率预计 2 至 3 年 内不大可能改变。零税率的范围主要包含基本平时必需品如 白米、糖、盐、面粉、食用油、草药、香料等，还有农产品、 水产、海鲜以及出口商品，也包含一些服务供给若有关船只 和飞机的一系列服务、国际邮寄服务、为外国人供给国内外 旅游团服务以及在马来西亚境外供给的有关服务等。 4、免税供给 马来西亚花费税免税供给是指不用征收花费税的商品 销售和服务供给。免税供给的范围主要包含金融服务、公共 交通、个人医疗 /保健领域、公路或大桥收费站、个人教育领 域和住所家产等。因为享受免税优惠的纳税人无官僚求退回 免税货物的进项税额或从其余应税项目的销项税额中进行 抵扣，免税供给下的领域在花费税推行的早期可能会经过涨 价来转移税务成本，政府部门也多会在这些领域推行价钱管 制。 5、呆账办理 马来西亚花费税规定，假如公司在马来西亚境内销售商 品或供给服务而没有收就任何付款或只收到部分付款，享有 呆账减免税款的权益。公司在申报花费税时，只需切合呆账 减免税款的有关条件，能够向税务机关申请退回进项税。但 假如公司回收以前被拖欠的任何货款或部分货款，也一定在 申报花费税时，针对已回收呆账款项作出调整，作为销项税 缴纳税款。 6、税收处分 马来西亚花费税规定，切合花费税注册条件的公司一定 如期注册，不然最高可处以 2 万元马币的罚款；对未按规定 进行纳税申报、未按规定缴纳税款、未按规定进行发票管理 和账簿管理以及假造税务资料的等行为，都拟订了明确的财 政处分或刑事处分规定；对重要逃税、骗税和阻挡税务机关 人员执法的，不单要补缴税款，处以巨额的罚款，或许还要 依据不一样情节对责任人实行不超出 7 年的监管，逃税数额无 法确立的，处以不超出 50 万元马币的罚款。 二、马来西亚花费税与中国增值税的比较 1、收税范围比较 中国增值税的收税范围包含销售货物、入口货物以及提 供加工、维修修配劳务、供给“营改增”的应税服务，还有 一些特别项目和特别行为也在增值税的收税范围以内。 马来西亚花费税征收范围要比中国宽广，不单包含了中 国增值税的征收范围，并且还包含了中国营业税的征收范 围。二者的差别主要表此刻供给劳务上，中国增值税仅限于 供给加工及维修修配劳务、交通运输服务、邮政服务和部分 现代服务业服务，而马来西亚花费税几乎包含全部劳务。 2、注册登记比较 中国增值税将纳税人按其年应税销售额以及会计核算 能否健全区分为一般纳税人和小规模纳税人。中国对纳税人 的分类认定依照更为谨慎，此中对一般纳税人的认定